Auditoria basada en el fraude y no en el error
Páginas: 89 (22205 palabras)
Publicado: 27 de octubre de 2010
Í N D I C E
INTRODUCCIÓN 2
MARCO TEORICO 3
FRAUDE: 3
ERROR: 4
AUDITORÍA FORENSE: 4
LEGISLACIÓN QUE REGULA LA AUDITORÍA FORENSE: 7
AUDITOR FORENSE: 7
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS A 9
NIVEL TEÓRICO Y PRÁCTICO 9
Partes involucradas: 9
Antecedentes: 9
Otra información de interés: 11
Resultados de las investigaciones: 14
SANCIONES EN RELACIÓN CON EL CASOFODESAF – AMÉRICA CAPITALES, PUESTO DE BOLSA, SA. 30
Análisis del caso FODESAF – América Capitales, Puesto de Bolsa SA. 35
CONCLUSIONES 38
RECOMENDACIONES Y 45
PROPUESTA DE: 45
“AUDITORÍA BASADA EN EL FRAUDE” 45
Recomendaciones: 45
Propuesta de “Auditoría basada en el Fraude”: 50
BIBLIOGRAFÍA 52
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está enfocado en “Auditoría basada en elfraude y no el error”, y para ello se utiliza la Auditoría Forense, que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero y por lo general los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada). Por ende se analizarán las generalidadesde la Auditoría Forense, se explicarán algunos conceptos y temas relevantes respecto al tema en cuestión.
Según el último Informe Mundial sobre Fraude, que fue un trabajo de investigación, realizado en 980 empresas del mundo, develó que la pérdida promedio de las compañías por el fraude creció 22 por ciento entre 2007 y 2008. No es un dato menor que el 90 por ciento de las grandes empresasconsultadas informaron que padecieron fraudes.
Además, ese crecimiento estuvo impulsado por la escasez de controles y el ambiente económico adverso por el colapso financiero mundial. El crecimiento del fraude mundial en tiempos de crisis podría continuar en aumento durante los próximos tres a cinco años".
Costa Rica, históricamente no ha escapado a este fenómeno, donde tanto el sector públicocomo el sector privado se han visto muy afectados por diversos y reiterativos fraudes, solo por citar algunos ejemplos, tenemos el famoso caso Banco Anglo y el actual caso Caja Fishel, pero debajo de ellos tenemos muchos fraudes fiscales, fraudes con tarjetas de crédito y los actualmente sonados fraudes informáticos, entre muchos otros.
En este trabajo haremos referencia a un caso relacionadocon la inversión de los recursos financieros del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF) en el Puesto de Bolsa América Capitales, donde se pondrán en práctica los conceptos desarrollados en el marco conceptual en este trabajo.
Y para finalizar, se obtendrá una conclusión y las respectivas recomendaciones del caso en estudio “FODESAF – América Capitales”.
MARCO TEORICOFRAUDE:
Fraude es un acto intencional, por uno o más individuos del área de la Administración o personas externas, que produce distorsión en los estados financieros u otros registros administrativos, operativos, técnicos, son engaños, para obtener ventajas, apropiación indebida de activos o beneficio personal, injusta o ilegal. Da apertura para manipulación, falsificación de documentos, usoindebido de recursos, supresión de efectos sobre los registros, registro de transacciones sin sustento, aplicación indebida de políticas y principios.
El anterior concepto se debe diferenciar del término Corrupción que se define como el ofrecimiento, dádiva, interno, solicitud de aceptación de un estímulo o recompensa, que podría influir, en las acciones tomadas por la entidad, sus miembros, susfuncionarios, en contra de sus intereses.
A pesar de que el fraude constituye un amplio concepto legal, el interés, está en actos fraudulentos, que originan declaraciones erróneas. Lo que distingue al fraude es determinar si hubo dolo o no, lo que técnicamente se conoce como fraude administrativo que es la representación falsa de información financiera, para engañar a usuarios de los...
INTRODUCCIÓN 2
MARCO TEORICO 3
FRAUDE: 3
ERROR: 4
AUDITORÍA FORENSE: 4
LEGISLACIÓN QUE REGULA LA AUDITORÍA FORENSE: 7
AUDITOR FORENSE: 7
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS A 9
NIVEL TEÓRICO Y PRÁCTICO 9
Partes involucradas: 9
Antecedentes: 9
Otra información de interés: 11
Resultados de las investigaciones: 14
SANCIONES EN RELACIÓN CON EL CASOFODESAF – AMÉRICA CAPITALES, PUESTO DE BOLSA, SA. 30
Análisis del caso FODESAF – América Capitales, Puesto de Bolsa SA. 35
CONCLUSIONES 38
RECOMENDACIONES Y 45
PROPUESTA DE: 45
“AUDITORÍA BASADA EN EL FRAUDE” 45
Recomendaciones: 45
Propuesta de “Auditoría basada en el Fraude”: 50
BIBLIOGRAFÍA 52
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está enfocado en “Auditoría basada en elfraude y no el error”, y para ello se utiliza la Auditoría Forense, que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero y por lo general los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupción financiera, pública o privada). Por ende se analizarán las generalidadesde la Auditoría Forense, se explicarán algunos conceptos y temas relevantes respecto al tema en cuestión.
Según el último Informe Mundial sobre Fraude, que fue un trabajo de investigación, realizado en 980 empresas del mundo, develó que la pérdida promedio de las compañías por el fraude creció 22 por ciento entre 2007 y 2008. No es un dato menor que el 90 por ciento de las grandes empresasconsultadas informaron que padecieron fraudes.
Además, ese crecimiento estuvo impulsado por la escasez de controles y el ambiente económico adverso por el colapso financiero mundial. El crecimiento del fraude mundial en tiempos de crisis podría continuar en aumento durante los próximos tres a cinco años".
Costa Rica, históricamente no ha escapado a este fenómeno, donde tanto el sector públicocomo el sector privado se han visto muy afectados por diversos y reiterativos fraudes, solo por citar algunos ejemplos, tenemos el famoso caso Banco Anglo y el actual caso Caja Fishel, pero debajo de ellos tenemos muchos fraudes fiscales, fraudes con tarjetas de crédito y los actualmente sonados fraudes informáticos, entre muchos otros.
En este trabajo haremos referencia a un caso relacionadocon la inversión de los recursos financieros del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF) en el Puesto de Bolsa América Capitales, donde se pondrán en práctica los conceptos desarrollados en el marco conceptual en este trabajo.
Y para finalizar, se obtendrá una conclusión y las respectivas recomendaciones del caso en estudio “FODESAF – América Capitales”.
MARCO TEORICOFRAUDE:
Fraude es un acto intencional, por uno o más individuos del área de la Administración o personas externas, que produce distorsión en los estados financieros u otros registros administrativos, operativos, técnicos, son engaños, para obtener ventajas, apropiación indebida de activos o beneficio personal, injusta o ilegal. Da apertura para manipulación, falsificación de documentos, usoindebido de recursos, supresión de efectos sobre los registros, registro de transacciones sin sustento, aplicación indebida de políticas y principios.
El anterior concepto se debe diferenciar del término Corrupción que se define como el ofrecimiento, dádiva, interno, solicitud de aceptación de un estímulo o recompensa, que podría influir, en las acciones tomadas por la entidad, sus miembros, susfuncionarios, en contra de sus intereses.
A pesar de que el fraude constituye un amplio concepto legal, el interés, está en actos fraudulentos, que originan declaraciones erróneas. Lo que distingue al fraude es determinar si hubo dolo o no, lo que técnicamente se conoce como fraude administrativo que es la representación falsa de información financiera, para engañar a usuarios de los...
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