Auditoria financiera

BOLETIN 5190
• Importancia Relativa y el Riesgo de Auditoria.
En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria en el rubro del capital contable, elauditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia relativa relación con los estados financieros tomados en su conjunto, así como los riesgos de auditoria.
La planeación de las pruebasde auditoria en el rubro de capital contable, debe incluir el análisis de los factores o condiciones, que puedan influir en la determinación de los riesgos de auditoria. Ejemplos de estos factores sonlos siguientes:
• Cotización de acciones en la bolsa.
• Gran volumen de acciones en circulación.
• Negociación para venta de acciones o fusión.
• Acciones en tesorería.
•Amortización de acciones.
• Tratamiento fiscal de operaciones con acciones, pago de dividendos, estado de liquidación de la entidad, reducción de capital, etc.
• Control de cupones utilizados.• Derechos de acciones preferentes.
• Modificaciones en el régimen legal, estructura o características del capital social .
• Adquisición de acciones asociadas a un valor inferior a suvalor contable.
• Restricciones legales, estatutarias o contractuales.
Procedimientos de Auditoria.
En la planeación, el auditor deberá de efectuar una planeación adecuada considerando siemprelos aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoria debe obtener la información sobre las características de cada uno de los renglones del capital contable, tales como: régimen legal yestatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos, reglas particulares de valuación y presentación, la forma en que opera la entidad,disposiciones estatutarias, condiciones jurídicas, sistemas de información manual (PED), políticas de registro, estructura y calidad de la organización, segregación de funciones, definición de líneas de...