Auditoria por ciclos de transacciones.

1. DEFINICIONES
Ciclos: Enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones.

Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros.

Hecho económico: Es un acontecimiento o proceso observable relacionado con la economía de la sociedad. Los hechos económicos tienen varias características:
1. Sonactividades sociales
2. Se realizan para obtener los medios necesarios para satisfacer las necesidades de la sociedad.
3. Son cuantificables y medibles
4. Se refieren a las actividades básicas de la economía: producción, distribución, cambio y consumo de bienes y servicios.

2. ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.

El estudio y evaluación de control interno se efectúa con elobjeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría.”

Se basa en verificar los pasos paraprocesar una Transacción que culmina en un efecto en los Estados Financieros, por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo adquisición de una obligación, etc.

Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes.

Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro delnegocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas.

3. PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES.

Los principales tipos de ciclos de transacciones son:
a. Tesorería
b. Egresos
Compra (adquisición)
Nomina (pago)
c. Conversión
d. Ingresos
Ventas
Ingresos deefectivo.
e. Información Financiera.

4. Enlace de los ciclos de transacciones

5. FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

a. El ciclo de tesorería provee efectivo a los ciclos de egresos.
b. Los dos ciclos de egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nomina que se utiliza en el ciclo de conversión
c. . El ciclo de conversión origina productos y servicios y controla losinventarios de productos terminados para venderlos.
d. El ciclo de ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas.
Todos los ciclos envían información contable al ciclo de Información Financiera y esta se resume en Estados Financieros.


6. FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES.
Ciclo de Tesorería
Elciclo de tesorería incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continua con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y acreedores. Las funcionestípicas de un ciclo de tesorería son:
a. Relaciones con sociedades financieras y de crédito
b. Relaciones con accionistas
c. Administración del efectivo y las inversiones
d. Acumulación, cobro y pago de intereses y dividendos.,
e. Custodia fiscal del efectivo y valores
i. Inversiones: Protección de valores, mantener correctos los saldos de las inversiones.
ii. Financiamiento: Asegurarse de lacorrección de los saldos de los pasivos y del capital social.
f. Administración de monedas extranjeras
g. Función de ejecución
i. Inversiones: Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
ii. Financiamiento: Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de intereses, dividendos, redimir obligaciones y readquisición de acciones
h. Función de Registro
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