Auditoria Por Ciclos

CAPÍTULO I

CICLO DE TRANSACCIONES

1.1 CONCEPTO DE CICLO
Enfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares y que se enlazan entre sí.

1.2 HECHOS ECONÓMICOS
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:
Losque involucran intercambio con terceros, por ejemplo:
* Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
* pagos de efectivo para satisfacer obligaciones,
* distribución de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros,
* recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.
Los que comprenden fuerzas o entidades externas pero que no comprenden intercambios,ejemplo:
* cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escases de abastecimiento, etc.),
* cambios en leyes y regulaciones gubernamentales incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos,
* los llamados “actos de la naturaleza” tales como inundaciones, incendios, etc.
* cambios en los domicilios de los proveedores, empleados yclientes.
Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos como:
* decisiones operativas cambiando precios.
* transferencia de materias primas a productos en proceso,
* corrección de errores (ajustes en facturas incorrectas).
Los que involucran tiempo tales como:
* acumulación de intereses y depreciación,
* amortización de gastos anticipados devengados.
Unpostulado de la contabilidad que señala que todos los hechos económicos que involucran a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en los estados financieros.
Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, deben identificarse o reconocerse y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como:cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente, los saldos al mayor general.
La transformación de los hechos económicos en los estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen por medio de los sistemas.

1.3 TRANSACCIONES
Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estadosfinancieros, se ha presentado en forma que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad (póliza o asiento contable).
Un solo hecho económico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar,inventarios y costo de ventas.
No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros, pero usualmente no se consideran como transacciones.

1.4 AUDITORÍA DEL CICLO DE TRANSACCIONES
La auditoría del ciclo detransacciones, se basa fundamentalmente en verificar los diferentes pasos que se dan al procesar una transacción, la cual culmina con un efecto en los estados financieros, ya sea por la adquisición de un gasto o servicio, la recepción de un préstamo, la aceptación de una obligación, etc. El objetivo principal de este nuevo enfoque, es el de analizar gráficamente la suficiencia de los controles internoscontables como condición necesaria de la integridad de las cifras resultantes de una transacción.
Bajo este enfoque las operaciones comerciales de una entidad se agrupan en ciclos lógicos para poder examinar el efecto que las decisiones administrativas han tenido en los estados financieros.

1.5 BENEFICIO DE LOS CICLOS
Los ciclos aquí definidos, son artificiales en un sentido, ellos no identifican...