Auditoria

Universidad de Valladolid

Alteraciones y manipulaciones de la contabilidad
María Begoña Villarroya Lequericaonandia

Tesis de Doctorado
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Directora: Dra. Dª. María del Carmen Rodríguez Acebes

2003

ALTERACIONES Y MANIPULACIONES DE LA CONTABILIDAD

MARÍA BEGOÑA VILLARROYA LEQUERICAONANDIA

Revisada en febrero del año 2003ÍNDICE

9 Índice ____________________________________________________________

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ÍNDICE .................................................................................................................................7 Abreviaturas utilizadas......................................................................................................15 INTRODUCCIÓN
1.JUSTIFICACIÓN Y OBJETIVOS...........................................................................................19 2. DESCRIPCIÓN SUMARIA DEL CONTENIDO........................................................................24

CAPÍTULO PRIMERO ORIGEN DE LOS COMPORTAMIENTOS FRAUDULENTOS ................................29
1.INTRODUCCIÓN...............................................................................................................31 2. EXPLICACIÓN DEL COMPORTAMIENTO FRAUDULENTO: LA FALTA DE ÉTICA Y LA ASIMETRÍA DE INFORMACIÓN .............................................................................................34 2.1. ÉTICA Y FRAUDE......................................................................................................34 2.2.TEORÍA DE LA AGENCIA ..........................................................................................37 2.3. DIFUSIÓN Y FRENO DE LA MANIPULACIÓN .............................................................46 3. LA CONTABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES..............................................................51

CAPÍTULO S EGUNDO NORMATIVA Y RECOMENDAC IONES.....................................................................59
1. INTRODUCCIÓN...............................................................................................................61 2. OBLIGACIONES CONTABLES, REGISTRALES, Y DE EJERCICIO DEL CARGO, EN LAS LEYES Y NORMAS MERCANTILES Y ADMINISTRATIVAS .......................................................................63 2.1.OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES DERIVADAS DEL EJERCICIO DEL COMERCIO.....................................................................................................................63 2.2. OBLIGACIONES BASADAS EN EL EJERCICIO DEL CARGO........................................66 2.3. REGULACIÓN MERCANTIL DE LAS SITUACIONES DE INSOLVENCIA .......................68 2.3.1. Borrador deanteproyecto de ley concursal de 1995 y proyecto de 2002............................80 2.3.2. Anteproyecto de norma sobre información de empresas en suspensión de pagos. Propuesta del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas..................................................................88 2.4. OBLIGACIONES CONTABLES DEL SUJETO PASIVO DERIVADAS DE SU RELACIÓNJURÍDICO-TRIBUTARIA..................................................................................................91 2.4.1. En el impuesto de sociedades ...................................................................................93 2.4.2. En el impuesto de la renta de las personas físicas .........................................................93 2.4.3. En el impuesto del valor añadido..............................................................................94 2.5. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS........................................................96 2.5.1. Norma Técnica de Auditoría sobre errores e irregul aridades ...........................................99 2.5.2. Norma Técnica de Auditoría sobre cumplimiento de la normativa aplicable a la entidad auditada...