Auditoria

UNIDAD V: Riesgo de Auditoría
Introducción

Definición de Riesgo:
Riesgo proviene del italiano risico o rischio que, a su vez, tiene origen en el árabe clásico rizq (“lo que depara la providencia”). El término hace referencia a la proximidad o contingencia de un posible daño.
La noción de riesgo suele utilizarse como sinónimo de peligro. El riesgo, sin embargo, está vinculado a lavulnerabilidad, mientras que el peligro aparece asociado a la factibilidad del perjuicio o daño. Es posible distinguir, por lo tanto, entre riesgo (la posibilidad de daño) y peligro (la probabilidad de accidente o patología). En otras palabras, el peligro es una causa del riesgo.

¿En qué consiste el riesgo de auditoría?

Según la “NIA 400: Evaluación de riesgo y Control Interno” “…el auditor deberáobtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.”

¿Qué tipo de riesgo debe de considerar elauditor?

La Norma Internacional de Auditoría: NIA 400 define los tipos de riesgo en auditoría, de la siguiente manera:

 "Riesgo de auditoría" significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de controly riesgo de detección.

Las dos primeras categorías de riesgo se encuentran fuera de control por parte del auditor y son propias de los sistemas y actividades de la entidad, en cambio, el riesgo de detección está directamente relacionado con la labor del auditor.

Lo más importante dentro de la fase de planeamiento de una auditoría de estados financieros es detectar los factores que producenel riesgo. Identificados los factores de riesgo corresponde efectuar su evaluación.

 "Riesgo inherente" es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.Por ejemplo, la valuación de las cuentas por cobrar tendría un gravamen de riesgo inherente más alto puesto que la cantidad de permiso es subjetivo y es una estimación de la contabilidad. En cambio, el efectivo y los equivalentes del efectivo tendrían un gravamen de riesgo inherente más bajo como la cantidad que es concreta o atada a una fuente exterior.

 "Riesgo de control" es el riesgo deque una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

EJEMPLOS:
* No realizar revisiones periódicas delos costos laborales.
* Las liquidaciones de los empleados cesados / retirados no son controladas adecuadamente.
* El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado.
* Diferencias significativas entre el inventario físico de activos fijos y los registros contables.
* Los valores no son protegidos adecuadamente.
* No se actualizan periódicamente las inversionesde acuerdo a valores de mercado.
* Los cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados por adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisan periódicamente.
* No existen límites de crédito debidamente formalizados.
* Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
* Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las...