Calculo Del Impuesto Al Valor Agregado

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1.- Retención del IVA

Introducción
Las personas morales que reciben servicios personales independientes, usan o gozan temporalmente bienes, reciben servicios prestados por comisionistas, de personas físicas o bien adquieren desperdicios o reciben servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados u otorgados por personas físicas o morales, tienenla obligación de efectuar la retención del impuesto que se les traslade.

Desarrollo
| Monto del acto o actividad prestada | 8,900.00 |
(+) | IVA trasladado | 1,335.00 |
(=) | Monto del acto o actividad prestada incluyendo IVA | 10,235.00 |
(-) | Retención del IVA | 890.00 |
(-) | Retención del ISR* | 890.00 |
(=) | Monto neto a pagar | 8,455.00 |
| *En su caso | |Observaciones
Marco jurídico: LIVA artículo 1-A
De conformidad con la regla 5.1.1. de la RMF06, tratándose de servicios personales independientes, uso o goce temporal de bienes y comisiones, la retención comprenderá las dos terceras partes del IVA que se traslada; para servicios de autotransporte terrestre de bienes la retención será del 4% sobre le valor de la contraprestación efectivamente pagada. Porlo que respecta a la adquisición de desperdicios industriales, la retención comprenderá el total del impuesto que se traslada.

2.- Determinación del pago mensual del IVA

Introducción
A partir del ejercicio 2003, el IVA se calcula mensualmente y se determina disminuyendo al impuesto que corresponda del total de actividades realizadas en el mes por el que se efectúa el pago, el impuesto que sele hubiere retenido en el mes y el impuesto acreditable.

Desarrollo
| Impuesto causado en el período | 45,566.00 |
(+) | Cantidad actualizada a reintegrarse derivada del ajuste* | 356.00 |
(-) | IVA retenido al contribuyente | 4,556.60 |
(-) | IVA acreditable del periodo | 37,820.00 |
(=) | Impuesto a cargo o (saldo a favor) | 3,545.40 |
| *Tratándose de inversiones que seutilizaron para realizar actos gravados y exentos |

Observaciones
Marco jurídico: LIVA artículo 5-D
Debemos recordar que el IVA se causa por los actos o actividades efectivamente cobrados.

3.- Determinación de la proporción de acreditamiento para pagos mensuales, cuando se realizan actos gravados y exentos.

Introducción
Cuando el contribuyente realiza actos o actividades gravadas (15%, 10% o0%) y exentas, y utiliza bienes distintos a las inversiones, recibe servicios o usa o goza temporalmente bienes para realizar dichos actos o actividades, el contribuyente podrá acreditar el impuesto en la proporción en la que el valor de los actos o actividades gravadas representan del valor total de los actos actividades que el contribuyente realiza en el mes.

Desarrollo
| Actos oactividades gravadas al 15% | 565,843.00 |
(+) | Actos o actividades gravadas al 10% | 8,579.00 |
(+) | Actos o actividades gravadas al 0% | 96,574.00 |
(=) | Total de actos o actividades gravadas | 670,996.00 |
(+) | Actos o actividades exentas | 325,320.00 |
(=) | Total de actos o actividades | 996,316.00 |
| | |
| Total de actos o actividades gravadas del mes | 670,996.00 |
(/)| Total de actos o actividades del mes | 996,316.00 |
(=) | Proporción de acreditamiento para pagos mensuales | 0.67 |
Observaciones
Marco jurídico: LIVA artículo 5 fracción V inciso c)

4. Determinación de IVA acreditable cuando se realizan actividades gravadas y exentas.

Introducción
Cuando el contribuyente realice actos o actividades gravadas a la tasa del 0%, 11% y/o 16% y a su vezrealice actividades exentas, y para ello realice adquisiciones de bienes, inversiones, de servicios o celebre contratos de uso o goce temporal de bienes, y no este en la posibilidad de identificar si estos serán utilizados para la realización de las actividades gravadas o las actividades exentas, el acreditamiento del IVA pagado por ellos se podrá realizar únicamente en la proporción que...