Capitulo 3

Introducción a la Auditoría Capitulo 1 Objetivos de Aprendizaje El estudiante al terminar este capitulo logrará: 1. Comprender el Concepto de auditoría y sus principios basicos 2. Entender porque el servicio de auditoría es demandado por la comunidad de negocios 3. Entender los diferentes tipos de auditoría existentes 4. Conocer las organizaciones a nivel nacional e internacional relacionadas conla práctica de la auditoría. 5. La interacción entre administración de una empresa y del auditor, así como sus responsabilidades. 6. Entender el proceso general la auditoría de estados financieros

Historia de la Auditoría
Desde épocas muy remotas, podríamos decir con el nacimiento del mismo comercio, nace la figura de auditoría en su forma mas primitiva. Donde comerciantes prominentes teníanque delegar trabajo que originalmente hacían ellos a terceras personas, que aun y cuando gozaran de su plena confianza, tenían que pasar por un “visto bueno” de que todas las operaciones que pasaban por sus manos, y si los hechos se apegaban a la realidad. Existe documentación sobre la Historia de la auditoría, donde se menciona su reconocimiento formal por primera vez bajo la ley británica desociedades anónimas de 1862. Desde 1862 y hasta 1905 la profesión de la auditoría empezó a tener mayor demanda en los diferentes sectores comerciales y de gobierno en Inglaterra. Pero no fue sino hasta el cambio de siglo (1900) que la auditoría llego a tambor batiente a los Estados Unidos.1

La historia es importante para entender el presente

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Para mayor detalle busque en la colección deRare Books and Manuscript Library de Columbia University

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Introducción a la Auditoría Capitulo 1
Sin embargo en esos años el énfasis principal de la auditoría era la detección de fraudes, esto debido al primitivo estado que guardaban los estándares contables relativos a la revelación de información. Posteriormente Robert H. Montgomery, fundador de Lybrand, Ross Bros. & Montgomery, amplió elobjetivo de la auditoría en: 1. La detección y prevención del Fraude. 2. La detección y Prevención de Errores. Con el paso del tiempo el objetivo cambio, orientándose la auditoría, a cerciorarse de la condición financiera de las empresas, y los resultados de la misma. La detección de fraude no fue mas el objetivo principal, convirtiéndose realmente en lo que conocemos actualmente como auditoría deestados financieros. Paradójicamente en 2001 con los eventos de los fraudes cometidos por Enron y WorldCom entre otros, se a dado de nuevo un matiz a la auditoría de estados financieros, impulsando mediante reformas a las de normas de auditoría, a una evaluación mas profunda por parte del auditor para estimar el riesgo de fraude en la información financiera.

Normas de auditoría
Las normas deauditoría son postulados que tienen como fin generar condiciones de calidad en el proceso de realización de la auditoría. Estas normas son emitidas por grupos colegiados por países para su uso en su territorio. Sin embargo la convergencia a Normas internacionales por mas y mas países es una tendencia a nivel mundial. En este libro me he basamos por su gran aplicabilidad en el sentido que llevanlas normas internacionales emitidas por IFAC2

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International Federation of Accountants www.ifac.org

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Introducción a la Auditoría Capitulo 1

Practicas contables fraudulentas, avaladas por un grupo de auditores pertenecientes la entonces prestigiosa firma Arthur Andersen, permitieron a Enron estar considerada como la séptima empresa de los Estados Unidos, con expectativas decrecimiento y desarrollo. Sin embargo su destino era otro, convertirse fraude empresarial mas grande de la historia y en el arquetipo de fraude empresarial planificado. Enron solicitó protección por bancarrota en Europa el 30 de noviembre y en los Estados Unidos el 2 de diciembre de 2001. El caso Enron fue el principal detonante en la elaboración de la Ley Sarbanes Oxley, la cual tiene por objeto el...