CASO

Incidencia futura de la modificación de tasas del IR en un leasing, en el marco de la NIC 12
Es conveniente realizar la revisión del tratamiento contable t tributario de la NIC 12 impuesto a las ganancias.
Como sabemos, a consecuencia de las operaciones en el año llevadas a la contabilidad surge un producto de los ingresos y gastos al 31 de diciembre, el cuál es el resultado contable que semuestra en el estado de resultado, lo impresendible y preciso es conciliar lo contable y lo tributario. Asimismo, otro aspecto que tenemos que tratar son las nuevas tasas de impuesto a la renta, modificadas por la ley N° 30296 ley que promueve la reactivación de la economía, las cuales disminuyen a partir del año 2015, siendo para el año aludido y el 2016 la tasa de 28%, y para los años 2017 y 2018,la tasa de 27%.
Previo a las nuevas tasas de impuesto a la renta recordamos la normativa de uso de la NIC en el Perú, ya que a partir de su instauración en la legislación nacional de la entidades se encuentran obligadas y aplicación.
Base legal
Conforme lo señalado en el artículo 223° de la ley general de sociedades:
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con lasdisposiciones legales sobre la materia y con principios de la contabilidad generalmente aceptados en el país.
Asimismo, el artículo 175° señala: el directorio debe presentar a los accionistas y al público de las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine respecto de la situación legal económica y financiera de la sociedad.
En ese sentido, se puede determinar que la informaciónsolo podrá ser considerada fidedigna cuando haya sido preparada de acuerdo con lo establecido en las normas internacionales de contabilidad.



Objetivos de la NIC 12
La NIC 12 percibe el tratamiento contable sobre el impuesto a las ganancias. El principal problema de contabilizar el impuesto a las ganancias es como tratar las consecuencias actuales y futuras de:


















Asimismo, laadecuada revelación de un activo y pasivo diferido en nuestro estado de situación financiera.
Tras el reconocimiento, por parte de la entidad que informa de cualq5uier activo o pasivo esta inherente la expectativa de que recuperara el primero o liquidara el segundo, por los valores en libros que figuran a las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la recuperación o liquidación de losvalores contabilizados vaya dar lugar a pagas fiscales futuros mayores (menores) de los que se tendrían si tan recuperación o liquidación no tuviera consecuencias fiscales, la presente norma exige que la entidad reconozca un pasivo (activo) por el impuesto diferido.
La norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma manera quecontabilizan esas mismas transacciones o sucesos económicos.
Así, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran también en los resultados.
Para las transacciones y otros sucesos económicos fuera del resultado (ya sea en otro resultado integral o directamente en el patrimonio).
Alcance de la NIC 12
La NIC 12 señala, que el términoimpuesto a las ganancias incluye todos los impuestos ya sean nacionales o extranjeros que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganancias incluye también otros tributos, tales como retenciones sobre dividendos que se pagan por parte de una entidad subsidiaria asociada o acuerdo conjunto cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que informa.
DefinicionesDiferencias permanentes
Son las diferencias entre la renta imponibles y la renta contable de un periodo originadas por partidas registradas en el periodo corriente, y no serán compensadas (reversión) en dicho periodo ni en periodos posteriores.
Diferencias temporarias
Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal, las...