Casos practicos

CASO PRÁCTICO N° 1

La empresa “KIARA S.A.A.” ha presentado una declaración rectificatoria del PDT IGV Renta – Formulario Virtual N° 621 correspondiente al periodo Setiembre 2010, a efectos de disminuir el monto de las compras efectuadas en dicho mes. Se sabe que en la declaración original obtuvo saldo a favor del IGV el cual arrastró a la declaración jurada del periodo Octubre 2010 tributandoun menor importe. Nos consulta si al presentar la referida rectificatoria habrá incurrido en infracción tributaria. A la fecha no ha sido notificado por la SUNAT.

De acuerdo a la información proporcionada por la empresa, se tienen los siguientes datos:
CONCEPTO | Declaración original | Declaración Rectificatoria |
| Base Imponible | Impuesto | Base Imponible | Impuesto |
Ventas |43,639 | 8,291 | 43,639 | 8,291 |
Compras | 160,000 | 30,400 | 60,000 | 11,400 |

PREGUNTAS:

1. Al declararse un incremento en la base imponible de compras, ¿Qué sucede?
a) Un incremento del crédito fiscal, desencadenando un saldo a favor indebido.
b) Un incremento del débito fiscal, desencadenando un saldo a favor inferior.
c) Una disminución del crédito fiscal,desencadenando un saldo a favor indebido.
d) Una disminución del débito fiscal, desencadenando un saldo a favor inferior.
e) A y D son correctas.

2. Según el literal a) de la nota 21 de la Tabla I de infracciones y Sanciones del Código Tributario establece la determinación del saldo a favor indebido el cuál será:
a) La diferencia entre el Saldo a favor determinado en la declaración juradarectificatoria (DJR) y el determinado en la declaración jurada original (DJO)
b) La diferencia entre el Saldo a favor determinado en la declaración jurada original (DJO) y el determinado en la declaración jurada rectificatoria (DJR)
c) La diferencia entre el IGV de compras determinado en la declaración jurada original (DJO) y el determinado en la declaración jurada rectificatoria (DJR)
d)La diferencia entre el IGV de compras determinado en la declaración jurada rectificatoria (DJR) y el determinado en la declaración jurada original (DJO)

Hallar el Saldo a favor indebido, dependiendo de la respuesta a considerar.

CONCEPTO | Declaración original | Declaración Rectificatoria |
| Base Imponible | Impuesto | Base Imponible | Impuesto |
Ventas | 43,639 | 8,291 |43,639 | 8,291 |
Compras | 160,000 | 30,400 | 60,000 | 11,400 |
Saldo a Favor | | <22,109> | | <3,109> |
Saldo a favor indebido = Saldo a favor de la DJO – Saldo a favor de la DJR
Saldo a favor indebido = 22,109 – 3,109
Saldo a favor indebido = 19,000
3. La multa aplicable al tributo omitido es del …… y no podrán ser en ningún caso menores al:
a) 5% del tributo omitido- 3% de la UIT
b) 50% del tributo omitido - 50% de la UIT
c) 50% del tributo omitido - 5% de la UIT
d) 20% del tributo omitido - 30% de la UIT
e) 20% del tributo omitido - 20% de la UIT

(Numeral 1 del Artículo 178° del Código Tributario – Cuarta nota sin número de la tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, aplicable a los sujetos ubicados en el RégimenGeneral)

Determinar el importe de la multa según la respuesta considerada correcta:
50% del crédito aumentado indebidamente = 50% de S/. 19,000
Monto determinado = S/. 9,500 (A)
Monto referencial (5% de la UIT) = S/. 175.00 (B)
Multa (mayor entre A y B) = S/. 9,500

4. Determinado el importe de La Multa, ésta se encontrará sujeta a una rebaja según el Artículo 179° del Código Tributario deacuerdo al régimen de incentivos, ¿De cuánto sería la rebaja? – Calcular el monto de la multa rebajada
a) El 80% de la multa, en la medida que el infractor cumpla con presentar la declaración rectificatoria y cancelar la misma voluntariamente.
b) El 70% de la multa, en la medida que el infractor cumpla con presentar la declaración rectificatoria sin haber cancelado.
c) El 90% de la...