Ciclo De Transacciones

AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES
1. Definición de Ciclos, Transacciones y Hechos Económicos
1.1. Ciclo
Del latín cyclus, un ciclo es cierto periodo temporal que una vez finalizado, vuelve a empezar. También se trata de la secuencia de etapas que atraviesa un suceso de características periódicas y del grupo de fenómenos que se reiteran en un cierto orden.

Un ciclo de auditoríaenfatiza al auditor que la actividad de negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones, es decir que los ciclos se definen para agrupar el flujo de hechos económicos, similares y que se enlazan entre sí.

Un ciclo es un período durante el cual se someten a auditoría todas las actividades de un centro determinado y un hecho económico, que es un suceso potencial, verdadero y objetivo, o sea esun acontecimiento preciso.

1.2. Hecho Económico
Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos económicos, como lo son:

1. Los que involucran “INTERCAMBIO CON TERCEROS”, ejemplo:
a. Adquisición de recursos a cambio de obligaciones de pago.
b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.
c. Distribución de recursos a terceros acambio de promesas de pagos futuros.
d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden “FUERZAS O ENTIDADES EXTERNAS”, pero que no comprenden intercambios, ejemplo:
e. Cambios en las condiciones económicas del país (recesiones, cambios en los niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)
f. Cambios en leyes y regulacionesgubernamentales, incluyendo cambios en leyes y tarifas de impuestos.
g. Los llamados “actos de la naturaleza” tales como incendios e inundaciones.
h. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.
i. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran “DECISIONES O TRANSFERENCIAS INTERNAS DE RECURSOS”, como:
j. Decisionesoperativas cambiando precios.
k. Transferencias de materias primas a productos en proceso.
l. Corrección de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran “el tiempo”, como:
m. Acumulación de intereses y depreciación.
n. Amortización de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos económicos enque se comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados financieros. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), requieren que los hechos económicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos económicos internos, también deben reflejarse en los estados financieros.

Todos los hechos económicos que se reflejan en los estados financieros, debenidentificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se requieren pasos adicionales de tramitación y procesamiento tales como: cálculos, clasificación y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor general.
La transformación de los hechos económicos en estados financieros se logra principalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a través de lossistemas.

1.3. Transacciones
Una transacción es un hecho económico al que se le ha reconocido que produce un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o más de los sistemas de registro de la entidad (póliza o asiento contable).

Un solo hecho económico puede originar varias transacciones.Ejemplo, el embarque de mercancías, que es un hecho económico, puede dar origen a transacciones separadas de facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costo de ventas.

No todos los hechos económicos que deben reflejarse en los estados financieros de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Ejemplo, los cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados...