Contabilizacion del iva
Páginas: 10 (2470 palabras)
Publicado: 26 de mayo de 2011
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
I. V . A.
CAPITULO I . DISPOSICIONES GENERALES
Art. I.- SUJETOS AL IMPUESTO.
Están obligadas al pago del impuesto del Valor Agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales que en territorio Nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
a) ACTIVIDADES QUE GRAVAN
I. Enajenación de Bienes
II. Presten serviciosindependientes
III. Otorguen el uso o gocen temporal de bienes
IV. Importen bienes o servicios.
b) TASA DEL IMPUESTO
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta ley, la tasa del 16% el impuesto al valor agregado en NINGUN CASO se considerará que forma parte de dichos valores.
Art. 2-A OPERACIONES AFECTAS A TASA DEL CERO%
El impuesto se calculará aplicando la tasa delcero % a los valores a que se refiere esta ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
a) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
CONTABILIZACION DEL IVA
En la contabilización se usa la cuenta “IVA ACREDITABLE” cada vez que la empresa compra mercancías o bien gastos como: energía eléctrica, teléfono, papelería, refacciones para elmantenimiento del activo fijo, siempre y cuando que el cheque con el que se pagó haya sido cobrado y se tenga evidencia de ello a través del estado de cuenta bancario.
Se sugiere siempre hacer los pagos con cheque siempre que la compra o el gasto sea mayor a $2,000.00 pesos, como lo establece una regla de la resolución miscelánea fiscal.
En el caso de que alguno o algunos cheques no hayan sidocobrados y que tengamos la evidencia una vez hecha la conciliación bancaria, tenemos que hacer el siguiente movimiento contable:
IVA POR ACREDITAR IVA ACREDITABLE
X
Es decir, tenemos que abrir una cuenta que se llama IVA por acreditar, con abono a la cuenta IVA acreditable.
Evidentemente que el importe del cargo y abono a que hacemos referencia debe deser el importe del IVA que no fue cobrado por el beneficiario del cheque.
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$ 160.00 480.00 $480.00
80.00
320.00
1,600.00
3,200.00
$ 5,360.00
$ 4,480.00
Continuando con la contabilización del IVA, se va a explicar la relativa a las ventas que hacenlas empresas ya sean mercancías o bien cuando la empresa vende activos de activo no circulante o fijo en cuyos casos se puede utilizar alguna de las 2 cuentas:
IVA trasladado o IVA por pagar.
IVA Trasladado ó
IVA por Trasladar
$3,200.00
8,000.00
1,600.00
$12,800.00
La ley del IVA establece que el IVA establece que el IVA que hemos cobrado lo tenemos queacreditar contra el IVA en compras y gastos (nos lo cobramos a lo chino).
En el ejemplo que estamos viendo desde el día 02 de este mes quedaría así:
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$ 4,480.00 $4,480.00 $4,480.00 $12,800.00
$ 8,320.00
La cuenta que se abrió y denominamos “IVA POR ACREDITAR” la tenemos que afectar en el messiguiente, condicionado a que los cheques que no fueron cobrados ahora sí ya aparezcan en el estado de cuenta evidentemente del mes siguiente.
IVA POR ACREDITAR
$480.00
El movimiento que procede debemos hacer cargo a IVA ACREDITABLE con abono a IVA POR ACREDITAR, en nuestro ejemplo sería:
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$480.00 $480.00 $480.00 $480.00Continuando con la contabilización del IVA se puede presentar el caso contrario, es decir que el saldo de IVA ACREDITABLE sea mayor al saldo de una de estas dos cuentas: IVA TRASLADAO O IVA POR PAGAR.
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
------ ------ $20,000.00 $20,000.00 saldo
------ ------
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I. V . A.
CAPITULO I . DISPOSICIONES GENERALES
Art. I.- SUJETOS AL IMPUESTO.
Están obligadas al pago del impuesto del Valor Agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las morales que en territorio Nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
a) ACTIVIDADES QUE GRAVAN
I. Enajenación de Bienes
II. Presten serviciosindependientes
III. Otorguen el uso o gocen temporal de bienes
IV. Importen bienes o servicios.
b) TASA DEL IMPUESTO
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta ley, la tasa del 16% el impuesto al valor agregado en NINGUN CASO se considerará que forma parte de dichos valores.
Art. 2-A OPERACIONES AFECTAS A TASA DEL CERO%
El impuesto se calculará aplicando la tasa delcero % a los valores a que se refiere esta ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
a) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a excepción de:
CONTABILIZACION DEL IVA
En la contabilización se usa la cuenta “IVA ACREDITABLE” cada vez que la empresa compra mercancías o bien gastos como: energía eléctrica, teléfono, papelería, refacciones para elmantenimiento del activo fijo, siempre y cuando que el cheque con el que se pagó haya sido cobrado y se tenga evidencia de ello a través del estado de cuenta bancario.
Se sugiere siempre hacer los pagos con cheque siempre que la compra o el gasto sea mayor a $2,000.00 pesos, como lo establece una regla de la resolución miscelánea fiscal.
En el caso de que alguno o algunos cheques no hayan sidocobrados y que tengamos la evidencia una vez hecha la conciliación bancaria, tenemos que hacer el siguiente movimiento contable:
IVA POR ACREDITAR IVA ACREDITABLE
X
Es decir, tenemos que abrir una cuenta que se llama IVA por acreditar, con abono a la cuenta IVA acreditable.
Evidentemente que el importe del cargo y abono a que hacemos referencia debe deser el importe del IVA que no fue cobrado por el beneficiario del cheque.
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$ 160.00 480.00 $480.00
80.00
320.00
1,600.00
3,200.00
$ 5,360.00
$ 4,480.00
Continuando con la contabilización del IVA, se va a explicar la relativa a las ventas que hacenlas empresas ya sean mercancías o bien cuando la empresa vende activos de activo no circulante o fijo en cuyos casos se puede utilizar alguna de las 2 cuentas:
IVA trasladado o IVA por pagar.
IVA Trasladado ó
IVA por Trasladar
$3,200.00
8,000.00
1,600.00
$12,800.00
La ley del IVA establece que el IVA establece que el IVA que hemos cobrado lo tenemos queacreditar contra el IVA en compras y gastos (nos lo cobramos a lo chino).
En el ejemplo que estamos viendo desde el día 02 de este mes quedaría así:
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$ 4,480.00 $4,480.00 $4,480.00 $12,800.00
$ 8,320.00
La cuenta que se abrió y denominamos “IVA POR ACREDITAR” la tenemos que afectar en el messiguiente, condicionado a que los cheques que no fueron cobrados ahora sí ya aparezcan en el estado de cuenta evidentemente del mes siguiente.
IVA POR ACREDITAR
$480.00
El movimiento que procede debemos hacer cargo a IVA ACREDITABLE con abono a IVA POR ACREDITAR, en nuestro ejemplo sería:
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
$480.00 $480.00 $480.00 $480.00Continuando con la contabilización del IVA se puede presentar el caso contrario, es decir que el saldo de IVA ACREDITABLE sea mayor al saldo de una de estas dos cuentas: IVA TRASLADAO O IVA POR PAGAR.
IVA ACREDITABLE IVA POR ACREDITAR
------ ------ $20,000.00 $20,000.00 saldo
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