Contador Publico

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

ALGUNAS CUESTIONES SOBRE EL
TRATAMIENTO CONTABLEIMPUESTO A LAS GANANCIAS

Diferencias temporarias según IAS 12

• DIFERENCIAS TEMPORARIAS: Representan las diferencias entre las bases contables y fiscales de los activos y pasivos.
• DIFERENCIAS TEMPORARIAS GRAVABLES: La diferencia temporaria resultará en un monto que estará gravado por el impuesto a la renta en elfuturo cuando el valor en libros del activo o del pasivo e recupere o se cancele.
• DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES: La diferencia temporaria resultará en una partida a ser deducida al determinar el impuesto a la renta en el futuro cuando el valor en libros del activo o dl pasivo se recupere o cancele.

Cálculo de las diferencias temporarias -Base contable y fiscal•Basefiscaldeunactivoounpasivo:Eselmontoatribuidoaunactivooaunpasivoaefectosfiscales,queserácomputableaefectosfiscalescontracualquierresultadoqueseproduzcaenelfuturocuandolaempresarecupereelvalordeeseactivoocanceeelpasivo.
• Base contable de un activo o un pasivo: Es su valor neto en libros.
• La base fiscal puede ser cero, puede ser igual a la base contable o puede ser diferente a la base contable

Método deldiferido
Resultado Contable Ajustes o Diferencias

Resultado Impositivo temporarias permanentes Intervienen en el método

No Intervienen en el método aumentan o disminuyen la Tasa Efectiva

Método del diferido –Tasas efectivas

.Utilidad contable 1.000
.Gastos no deducibles 100
.Utilidad fiscal antes de diferidos 1.100
.Gastos a deducir en ejercicios futuros 200
.Utilidadfiscal1. 300
.Tasa nominal 30%
.Impuesto a pagar 390
.Tasa efectiva –Método tradicional 39%
.Tasa efectiva –Método del diferido 33%


Diferencias temporarias

.Operaciones que se reconocen impositiva y contablemente en ejercicios diferentes.
.Se reversan en el tiempo.
.Aumentan o disminuyen el cargo o abono a los resultados del ejercicio.
.El impuesto apagar es el que surge de la DDJJ.
.La diferencia se contabiliza como impuesto diferido (activo o pasivo).

Diferencias permanentes

.Partidas que afectan la determinación del resultado impositivo y no del contable ó viceversa
.No se reversan en el tiempo
.No originan efecto impositivo diferible
.Aumentan o disminuyen la tasa efectiva del impuesto


Impuestos Diferidos
Diferenciastemporariasgravables (cuando su reversión aumentará el impuesto determinado)
Pasivo por Impuesto Diferido
Diferencias temporarias deducibles (cuando su reversión reducirá el impuesto determinado)

Activo por Impuesto Diferido

VALOR CONTABLE

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

GRAVABLES (mayor impuesto en futuro)
DEDUCIBLES (menor impuesto en futuro)

Pasivo por impuesto diferido = Tipo de gravamenprevisto*Diferencia
Activo por impuesto diferido =Tipo de gravamen previsto *Diferencia Pasos en la contabilización de los impuestos diferidos

BASE FISCAL DE ACTIVOS
.La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. Si tales beneficioseconómicos no tributan, la base fiscal será igual a su valor en libros.

BASE FISCAL DE ACTIVOS
a) Una entidad adquiere un ordenador el 01/01/2000 por G 800 (en miles). La norma fiscal permite deducir:

a.1. Por amortización G 800

a.2. En caso de venta, los G 800 menos la amortización deducida fiscalmente hasta ese
momento, debiéndose incorporar directamente en la base imponible el precio deventa menos G 800, netos de la amortización fiscal deducida hasta ese momento.

El 31/12/2004, la entidad ha deducido ya fiscalmente por amortización 160 u.m.
BASE FISCAL DE ACTIVOS

a)Una entidad adquiere un ordenador el 01/01/200 por G 800
(en miles). La norma fiscal permite deducir:

a.1. Por amortización G 800

a.2. En caso de venta, los G 800 menos la amortización deducida...