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SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

Nuevo esquema para el cálculo del IVA acreditable

Reforma Fiscal

2005

NUEVO ESQUEMA PARA EL CÁLCULO DEL IVA ACREDITABLE

ISBN 970-734-081-9

Í N D I C E
Nuevo esquema para el cálculo del IVA acreditable A. Cálculo de IVA acreditable por compra de bienes y servicios, sin incluir inversiones B. Cálculo del IVA acreditable por erogacionesen inversiones C. Cálculo opcional del IVA acreditable por las erogaciones utilizadas indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas o que no son objeto del impuesto Servicios a su servicio, gratuitos y confidenciales 7

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Nuevo esquema para el cálculo del IVA acreditable

Nuevo esquema para el cálculo del IVA acreditable
El impuesto acreditable es el IVA quelos contribuyentes pagan a sus proveedores de bienes o servicios e importaciones, el cual pueden restar del IVA que a su vez hayan cobrado a sus clientes, cuando dichos bienes y servicios e importaciones sean utilizados para realizar actividades por las que se deba pagar el impuesto, incluyendo a las que se aplique la tasa de 0%. Requisitos para que proceda el acreditamiento del impuesto Esimportante tener en cuenta que para que proceda el acreditamiento del impuesto además se deben cumplir los requisitos que se señalan a continuación. Las erogaciones deben ser estrictamente indispensable para realizar actos o actividades gravados con el IVA. Para este efecto: ▼ Se consideran estrictamente indispensables cuando las erogaciones sean deducibles para calcular el impuesto sobre la renta. ▼Cuando sean deducibles parcialmente para calcular el citado impuesto, el IVA será acreditable en la misma proporción. ▼ La deducción inmediata se considera erogación totalmente deducible. ▼ En el caso de erogaciones realizadas en periodos preoperativos se puede estimar el destino de las mismas y acreditar con base en ello. Que el impuesto haya sido trasladado al contribuyente expresamente y queconste por separado en los comprobantes fiscales. Que el impuesto haya sido efectivamente pagado por el contribuyente en el mes que se declara. En el caso de que el impuesto se hubiera retenido, dicha retención se debe enterar en los plazos y términos correspondientes. El impuesto retenido y enterado podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se hubieraefectuado el entero de la retención.

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Nuevo esquema para el cálculo del IVA acreditable

A. Cálculo de IVA acreditable por compra de bienes y servicios, sin incluir inversiones
Cuando el IVA pagado en la compra de bienes o servicios o en la importación corresponda a erogaciones que se utilicen exclusivamente para realizar actividades gravadas, incluyendo a la tasa de 0%, el IVA que sehaya pagado a los proveedores será acreditable en su totalidad. Cuando el IVA pagado en la compra de bienes o servicios o en la importación corresponda a erogaciones que se utilicen exclusivamente para realizar actividades exentas o que no sean objeto del impuesto, no será acreditable. Cuando el IVA pagado en la compra de bienes y servicios o en la importación corresponda a erogaciones que seutilicen indistintamente para realizar actividades gravadas, incluyendo la tasa 0%, y para realizar actividades exentas o que no sean objeto del impuesto, el IVA será acreditable en la proporción que representan las actividades gravadas incluyendo la tasa de 0% respecto al valor total de las actividades que se realicen en el mes.

CASO 1 Determinación del IVA acreditable cuando se realicen sóloactividades gravadas, incluyendo tasa 0%. Cuando se realicen erogaciones que estén relacionadas exclusivamente con actividades gravadas, incluyendo a la tasa de 0%, el IVA será acreditable en su totalidad. En este caso se sumará el IVA pagado en la importación y el trasladado al contribuyente en sus erogaciones que sean deducibles para efectos del ISR, y el resultado será el IVA acreditable. En el...