Contenido del archivo permanente

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Contenido mínimo de los papeles

1. Evidencia los estados contables y demás información, sobre los que va a opinar el auditor. Presenta la conformidad de acuerdo con los registros de la empresa.

2. Relación de los pasivos y activos, demostrando cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.

3. Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta deresultados.

4. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado y revisado.

5. Forma del sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.

6. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega.

7. Detalle de lascontrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.

Procedimiento para preparar los papeles

Cliente y ejercicio a revisar.

Fecha.

Nombre y apellidos del sujeto.

Objeto de los mismos.

Cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado.

No deben contener

No ser copia de la contabilidad de la empresa.

No ser copia de los estados financieros.

Noser copia de la auditoría del año pasado.

Preguntas sobre los papeles

¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoría?

¿Se puede presentar esta información de forma mejor?

¿Debe darse algún dato más para su comprensión?

3.6.3. Archivos de auditoría

El auditor tiene la obligación de conservar la información de cada auditoría en dos grupos o archivoscomplementarios (nunca sustitutivos).

1. Archivo permanente. Se guardará la información que resulta útil para conocer la empresa en sus aspectos generales y sirve de orientación para cualquier contacto con ella.

2. Archivo de auditoría en curso. Para cada auditoría se abre uno, cuando acaba la auditoría se verán los aspectos que tienen aspecto permanente y se pasará a otra carpeta o archivo.Contenido del archivo permanente

Facilita a los auditores información básica sobre clientes, para comprender con mayor facilidad su sistema y están en condiciones de hacer referencia a documentos relevantes, año a año.

Es conveniente que incluya:

1. Escritura de sociedad y estatutos.

2. Acuerdos del consejo importantes. Extractos de actas, tanto de años anteriores como del ejercicio que seaudita.

3. Detalle de las escrituras de titularidad.

4. Direcciones de la sede social, fábricas, filiales, etc.

5. Fax, teléfonos, etc.

3.6 Los papeles de trabajo 31

6. Copia del organigrama de la empresa, personal ejecutivo y sus funciones.

7. Explicación de los procedimientos contables de la escritura y formularios que utiliza.

8. Dónde están los registros contables y personaresponsable de los mismos.

9. Nombre y apellidos de las personas autorizadas para aprobar pagos, etc.

10. Firma con autoridad en los bancos.

11. Cuestionario de control interno pasado a la empresa.

12. Deficiencias encontradas.

13. Entrevista con la empresa y pequeños detalles

Debe contener, 1. Correspondencia y notas marginales que se mantienen con la dirección.

2.Certificados recibidos de verificaciones de activos.

3. Calendario de trabajo maestro, cálculo horario, etc.

4. Extracto de actas del consejo que hacen referencia a esa auditoría.

5. Pruebas de verificación de saldos de balances y cuentas anuales.

6. Asuntos que han quedado pendientes y el porqué.

3.6.5. Organización del archivo en curso Tal como se muestra en el cuadro 3.3, para el balancees usual utilizar el abecedario simple en orden directo a la liquidez, y el abecedario doble para el pasivo en orden directo a la exigibilidad.

Para la cuenta de resultados se utiliza la abreviatura PG seguida de un número.

Caja y bancos A Inversiones a corto plazo B Clientes C Otras cuentas a cobrar D Existencias E . . .

Exigible a corto plazo AA Cuentas con sociedades del grup BB...
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