Control interno de la empresa y fundamentos del control de gestion

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EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA Y FUNDAMENTOS DEL CONTROL DE GESTIÓN

TEMA 3

AUDITORIA


INDICE

I. EL CONTROL INTERNO. CONCEPTO
II. CLASES DE CONTROLES INTERNOS
III. ASPECTOS BÁSICOS PARA ESTABLECER Y EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
IV. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
IV.1. REVISIÓN DEL SISTEMA
IV.2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
IV.3. PRUEBAS SUSTANTIVAS
IV.4. CONCLUSIONV. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
VI. EL CONTROL DE GESTION

I. EL CONTROL INTERNO. CONCEPTO
El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y pro¬cedimientos adoptados por la empresa, con el objetivo de:
• Salvaguardar su activo, protegiendo adecuadamente sus activos, tanto de ries¬gos ffsicos (robo, deterioro, negligencia, uso ineficiente, etc.), como contables(errores, fraude, omisiones, etc.). Para ello se comprueba la exactitud y fiabili¬dad de sus datos contables.
• Asegurar la exactitud, confianza e integridad en la información de las transac¬ciones contables y los estados financieros.
• Promover la eficiencia operativa, consiguiendo un resultado determinado con los necesarios y mejores medios posibles (humanos, materiales y financieros).
•Fomentar, fortalecer, estimular y asegurar el cumplimiento de las polÍticas fijadas por la dirección.
Este control interno no es un fin en sí mismo, sino un medio utilizado para la consecución de un fin.
El control interno no puede aportar la seguridad total sino solo un grado de seguridad razonable, si bien, la consecución de este fin no deberá suponer a la empresa unos costes mayores que losbeneficios que espera obtener con su aplicación.

Finalidad de los controles internos
Con controles contables internos eficaces se consigue disminuir la probabilidad de que se cometan fraudes o irregularidades en la empresa.

II. CLASES DE CONTROLES INTERNOS
SEGÚN SU NATURALEZA
Control contable
Son aquellos directamente relacionados con la contabilización de las transacciones. Estánencaminados a asegurar:
• El registro de la totalidad de las transacciones.
• El registro únicamente de las transacciones autorizadas.
• La exactitud, veracidad y validez de los datos registrados.
• La actualización de los datos registrados.
• La continuidad de los datos.
• La protección de los archivos contables (copias de seguridad etc.).

Control administrativo
Son los relacionados conlas políticas de dirección de la empresa. Pretenden verificar la:
• Existencia de una organización jerárquica (organigrama).
• Existencia de líneas de autoridad claramente establecida.
• Existencia de manuales de procedimiento para los distintos procesos que tienen lugar en el seno de la entidad (compras, ventas, cobros, registro contable etc.).

Es lógico que el auditor independiente debacentrar su trabajo, en esencia, en los controles internos contables puesto que tienen una mayor relevancia en la preparación de la información financiera para la elaboración del informe.

SEGÚN SU FINALIDAD
• Controles de prevención, Son aquellas medidas destinadas a proporcionar una seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas
• Autorización de todaslas transacciones,
• Doble verificación de los datos introducidos en el ordenador
• etc.

• Controles de descubrimiento, Son aquellos cuya finalidad es informar de que existen los controles detectivos y de descubrimiento
• Empleo de documentación prenumerada
• Realización periódica de:
• inventarios
• arqueos
• conciliaciones bancarias,
• Existencia de auditoría interna
• Etc.• Controles persuasivos, aquellas tendentes a proporcionar certeza de que se descubren los errores e irregularidades
• La notificación de la implantación de un determinado procedimiento.
• La comunicación del plan de auditoría interna.


III. ASPECTOS BÁSICOS PARA ESTABLECER Y EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
• Sistemas de control de las operaciones: manual de operaciones
•...
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