Control Interno

TÉCNICAS DE CONTROL INTERNO
Las técnicas de control interno puede clasificarse ligeramente en técnicas de prevención y de descubrimiento.
Las técnicas de prevención están destinadas a proporcionar seguridad razonable de que únicamente se reconocen y procesan transacciones válidas. Como ejemplo de técnicas de prevención pueden citarse:
* Autorización supervisora de las transacciones deajustes;
* Procedimientos de contraseña para restringir el acceso a terminales en línea, programas de computadoras y archivos;
* Balanceo, transacción por transacción, en un sistema en línea;
* Verificación y validación (v.g., verificación a teclado o dígitos de verificación ) de los datos entrados en un sistema de computadora;
* Exploración de datos para ver que sean razonables antesde su entrada en un sistema;
* Segregación y rotación de los deberes de entrada y procesamiento; y
* Procedimientos claramente definidos de procesamiento y excepción.
Las técnicas de descubrimiento están destinadas a proporcionar certeza razonable de que se descubren los errores e irregularidades. Como ejemplos pueden incluirse:
* Conciliación de informes de balanceo por lote conregistro cronológicos mantenidos por los departamentos originarios;
* Conciliación de conteos cíclicos del inventario con los registros permanentes;
* Llevar cuenta del uso de formas prenumeradas;
* Revisión y aprobación de informes de mantenimiento ( "era y es") del archivo maestro;
* Auditoría interna;
* Comparación con planes y presupuestos de los resultados que se informan;* En transacciones contables, conciliación con el mayor general de los saldos de los mayores auxiliares;
* Conciliación de las cantidades de enlace que salen de un sistema y entran a otro; y
* Revisión de los registros cronológicos de transacciones y de acceso en línea.
Caso de Aplicación:
El Ciclo de Adquisición y Pago
El ciclo de adquisición y pago incluye algunas funciones como:* Adquisición de bienes, mercancías, servicios y mano de obra
* Pago de adquisiciones
* Clasificación, resúmenes e informes de lo que se adquirió y lo que se pagó
Principales funciones típicas de compras
* Selección de proveedor
* Solicitar compras
* Comprar
Dentro de la adquisición de bienes intervienen algunos departamentos o áreas funcionales tales como:
1. Recepción2. Crédito y Cobranzas
3. Caja-Pagaduría
4. Contabilidad
5. Financiero
6. Contraloría
7. Compras
La función de Compras tiene como objetivos:
* Reducir el nivel de inventario
* Combinar lotes pequeños en compra de lotes grandes
* Implantar control de calidad en las compras
* Establecer políticas de adquisición y licitación
* Mantener registro de losproductos
Los principales indicadores del Departamento de Compras son:
1. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el año anterior
2. Total de compras/Número de compras
3. Porcentaje de compras rechazadas
4. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia prima
5. Inventario/Ventas
6. Costo promedio de Orden de compra
7. Tiempo promedio deentrega de pedidos
8. Número de orden por mes en comparación con el año anterior
PRINCIPALES TÉRMINOS Y/O DEFINICIONES
ARTÍCULOS EN EXISTENCIA.- Número determinado de archivos que se mantienen en registro individual de control de inventario y que se mantienen físicamente en existencia en las bodegas
BODEGAS.- Son los lugares de almacenamiento de bienes.
Pueden existir dos tipos de bodega:Bodegas centrales y de tránsito. Estas bodegas tienen bajo su responsabilidad las siguientes actividades:
* Recepción y verificación del estado de productos entregados por los proveedores.
* Ubicación, control de calidad y custodia de los productos
* Entrega de los productos almacenados en óptimas condiciones a los usuarios solicitantes.
BODEGAS DE TRÁNSITO.- Son bodegas temporales...