Control interno

CAPITULO I
Generalidades del Tema
1.1 DEFINICION
El control interno es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización.

1.2 IMPORTANCIA
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa,fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su objeto.  Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administración del personal, los métodos y sistemas contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. 1.3 OBJETIVOS
a) Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.


c) Promover la eficiencia de la explotación.

d) Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.


e) Promover yevaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

1.4 ELEMENTOS
a) Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional de la autoridad y la responsabilidad.

b) Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos.

c) Unos procedimientoseficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.



1.5 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Las características de un sistema de control interno satisfactorio deberían incluir:
 
Un plan de organización que provea segregación adecuada de las responsabilidades y deberes.

Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos,pasivos, ingresos y gastos.

Prácticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organización

Recurso Humano de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades.
 
Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan básicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante enuno de ellos evitaría el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema.  Por ejemplo, el sistema de autorización y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar lo procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione.
 
1.6 EL PLAN DE ORGANIZACIÓN
 
Aunque un plan de organización apropiado puedevariar de acuerdo a la empresa, por lo general un plan satisfactorio debe ser simple y flexible y debe establecer claramente las líneas de autoridad y responsabilidad.  Un elemento importante en cualquier plan de organización es la independencia de funciones de operación, custodia, contabilización y auditoría interna.  Esta independencia requiere la separación de deberes en tal formas que existanregistros fuera de un departamento que sirva de control sobre sus actividades.  Aunque estas separaciones son necesarias, el trabajo de todos los departamentos debe integrarse y coordinarse para obtener un flujo regular de trabajo y eficiencia de operación en general.
 
Además de una apropiada división de deberes y funciones debe establecerse la responsabilidad dentro de cada división para con laadhesión a los requerimientos de la política de la empresa.  Junto con esto debe ir la delegación de autoridad para afrontar tales responsabilidades. 
 
Esta responsabilidad y la delegación de autoridad deben estar claramente establecidas y definidas en la gráficas del manual de organización.  Debe evitarse la igualdad en responsabilidad, pero esta puede dividirse en fases; cuando el...