Control interno
Páginas: 43 (10590 palabras)
Publicado: 10 de octubre de 2010
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR COBRAR:
1 -Solicite un informe de Cartera vigente y Vencida por edades, con porcentajes sobre el total de la cartera.
2-Verifique cada informe, con las cuentas de mayor y las cuentas auxiliares.
3-Verifique mediante pruebas, la cartera vencida y tome nota de cualquier cobro recibido después del informe.
4-CONFIRMACION: Mediante comunicación directa,verifique con los clientes.
5-Revise las ventas a crédito realizadas a empleados de la empresa: Directivos, accionistas, y empresas filiales.
6-Verifique las cuentas incobrables.
7-Verifique si la provisión de "CUENTAS INCOBRABLES" si es suficiente.
8-Verifique las causas importantes de devoluciones en ventas.
9-Verifique la política de descuentos por pronto pago y su ejecución.
10-CIRCULARIZACION: envié circulares a los clientes con cartera vencida, con el fin de verificar su autenticidad. Igualmente circula rice la cartera incobrable, con el fin de verificar si realmente son incobrables.
11 - Revise las notas crédito por devoluciones y su veracidad.
1 2- Revise el corte de documentos a fin de mes.
1 3-Aleatoriamente, verifique la veracidad de algunas ventas a crédito(contabilización y despacho de las mercancías).
1 4-Verifique las cifras presentadas en el Balance, con el Libro auxiliar contable.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lotanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examenprevisto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.
En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo ocualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
a) Documentos por Cobrar:
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de lasoperaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
b) Deudores Varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. Laestimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance.
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:
· Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
· Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).
· Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
·...
1 -Solicite un informe de Cartera vigente y Vencida por edades, con porcentajes sobre el total de la cartera.
2-Verifique cada informe, con las cuentas de mayor y las cuentas auxiliares.
3-Verifique mediante pruebas, la cartera vencida y tome nota de cualquier cobro recibido después del informe.
4-CONFIRMACION: Mediante comunicación directa,verifique con los clientes.
5-Revise las ventas a crédito realizadas a empleados de la empresa: Directivos, accionistas, y empresas filiales.
6-Verifique las cuentas incobrables.
7-Verifique si la provisión de "CUENTAS INCOBRABLES" si es suficiente.
8-Verifique las causas importantes de devoluciones en ventas.
9-Verifique la política de descuentos por pronto pago y su ejecución.
10-CIRCULARIZACION: envié circulares a los clientes con cartera vencida, con el fin de verificar su autenticidad. Igualmente circula rice la cartera incobrable, con el fin de verificar si realmente son incobrables.
11 - Revise las notas crédito por devoluciones y su veracidad.
1 2- Revise el corte de documentos a fin de mes.
1 3-Aleatoriamente, verifique la veracidad de algunas ventas a crédito(contabilización y despacho de las mercancías).
1 4-Verifique las cifras presentadas en el Balance, con el Libro auxiliar contable.
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas de bienes o servicios.
Por lotanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
De ahí la importancia de controlar y de auditar las “Cuentas por Cobrar” El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examenprevisto en la planeación de la auditoría a estas cuentas.
En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo ocualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.
a) Documentos por Cobrar:
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de lasoperaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.
b) Deudores Varios (neto):
Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. Laestimación de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentación en el balance.
c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas:
Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede de un año a contar de la fecha de los estados financieros.OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:
· Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas.
· Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).
· Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
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