Delitos fiscales

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Bloque I. Definiciones
Lectura 1-1. Conceptos

El Derecho es un sistema normativo, lo es en dos sentidos, por una parte se compone de normas o requerimientos de conducta formulables y por el otro, prescribe y evalúa la conducta humana.

De lo anterior, se desprende que el ordenamiento fiscal penal es una parte del ordenamiento jurídico en general, por ello, es un sistema regulador y unsistema organizador; por una parte pone límites a la actividad humana y, por otra, promueve una forma importante de solidaridad, que estrecha los vínculos de los hombres entre sí y todos con el Estado.

Por ello resulta claro que, todos los intereses que el derecho intenta proteger son de importancia incalculable, sin embargo, de entre ellos hay algunos cuya tutela debe ser asegurada a toda costa,por se fundamentales en determinado tiempo y lugar para garantizar la supervivencia misma del orden social, para lograr tal fin, el Estado está naturalmente facultado y obligado a la vez, a valerse de los medios adecuados, originándose así la necesidad y justificación del Derecho Penal que, por su naturaleza esencialmente punitiva, es capaz de crear y conservar el orden social.

Así, losdestinatarios de las normas tributarias punitivas, son todos aquellos individuos sometidos a la ley fiscal que, por ello, tienen relaciones de sujeción con la autoridad fiscal, esto es, todos los sujetos que tienen obligaciones fiscales, sean causantes o sujetos pasivos secundarios, para reforzar el cumplimiento de tales obligaciones. Las normas de naturaleza fiscal penal se dirigen también a los órganosdel Estado encargados de imponer y ejecutar las sanciones fiscales1

Luego entonces el Derecho Fiscal Penal, es una disciplina jurídica específica del Derecho Público que estudia los actos u omisiones catalogados como infracciones, faltas y delitos fiscales, así como las sanciones administrativas y penales que deben aplicarse a las personas físicas y morales responsables de tales conductasilícitas, para restablecer la observancia del orden jurídico en esa materia.

En tal virtud, dentro de su contenido normativo y doctrinal se comprende la serie de principios jurídicos que tienen que ver con las infracciones y sanciones netamente fiscales, así como los delitos y las penas de carácter judicial, íntimamente ligadas o relacionadas con la obligación tributaria, y que son el resultado delincumplimiento de las obligaciones de hacer, de no hacer y de tolerar, de los sujetos pasivos y de los responsables solidarios de las mismas prestaciones en cuestión.

Por lo que, en lato sensu, podemos decir que el Derecho Fiscal Penal está constituido por un conjunto de normas jurídicas y principios doctrinales de Derecho Fiscal y de Derecho Penal Común, que tienen por objeto estudiar lasinfracciones, las sanciones, los delitos y las penas de índole judicial, que se vinculan con el deber fiscal de los particulares, que deben aportar una parte de su riqueza, ingresos o ganancias al Estado para cubrir el gasto público, y que al ser omitidas esas obligaciones en forma dolosa o culposa, se quebrante el orden jurídico en esa materia, y por tal motivo al responsable se le debe castigar segúnla gravedad de la infracción o falta cometida por una autoridad competente administrativa y judicial, en su caso.

Ahora bien, en estricto sensu, el Derecho Penal Fiscal es el conjunto de normas de Derecho
Público que regulan las infracciones fiscales, los delitos fiscales y las sanciones administrativas y judiciales que deben aplicarse a las personas físicas y morales que aparezcan comoresponsables de esos ilícitos.

Por lo anterior, debemos considerar los siguientes conceptos:

I. DERECHO FISCAL

a) Es el conjunto de normas jurídicas que sistematizan y regulan los ingresos fiscales del
Estado. Estas normas jurídicas comprenden el fenómeno fiscal como actividad del Estado, a las relaciones entre éste y los particulares y las repercusiones sobre estos últimos.2

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