Delitos fiscales

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UNIVERSIDAD SALAZAR CAMPUS PALENQUE |
LIC. JOSE ANTONIO RAMOS FERRERTEMA:DELITOS FISCALES.CARRERA.LIC. DERECHO.CUARTO CUATRIMESTREALUMNOS:MARIA ALEJANDRA DOMINGUEZ MARTINEZRAMIRO SOBERANO HERNANDEZESTEBAN PAVON HERNANDEZMARISOL CRUZ HERNANDEZWILFRIDO DAMIAN TORRES |
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PALENQUE CHIAPAS30-OCT-2011 |
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Í N D I C E
ABREVIATURAS

INTRODUCCIÓN

I.LOS DELITOS
A. Defraudación fiscal
a. Elementos del delito
b. Penas
c. Calificativas
d. Conductas equiparables

B. Contrabando
a. Tipo penal del delito de contrabando
b. Penas
c. Presunciones de contrabando
d. Calificativas
C. otros delitos fiscales.

II. RESPONSABILIDAD PENAL EN EMPRESAS Y SOCIEDADES
A.- ¿Enquién recae la responsabilidad de los delitos fiscales
a. -Personas Morales
B. Prácticas comunes de las autoridades
C. Criterios del Poder Judicial Federal

III. LA PERSECUSIÓN DEL DELITO
A. Facultades de las autoridades fiscales
B. Requisitos para que proceda la acción penal
a. Querella
b. Declaratoria de perjuicio

C. Prescripción de la acción penal

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIAABREVIATURAS

CFF Código Fiscal de la Federación
ISR Impuesto Sobre la Renta
PJF Poder Judicial Federal
RFC Registro Federal de Contribuyentes
SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público
TCC Tribunales Colegiados de Circuito

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo, expone otra variante de la relación entre los particulares y el fisco federal, igualmente relativa a las obligacionesfiscales, pero centrada específicamente en aquellos casos en cuyo incumplimiento se traduce en la comisión de un delito fiscal.
Es claro que existen casos en donde los particulares, con total conocimiento, realizan actividades que constituyen delitos en materia fiscal, pero también hay muchas ocasiones en que los descuidos, el desconocimiento o la imposibilidad de hacer frente a las obligacionesfiscales, da lugar a la comisión de delitos.
Es por eso que en este trabajo buscamos presentar de una manera práctica el tema de delitos fiscales, para lo cual, además de la exposición sobre la regulación de los mismos, señalamos las interpretaciones que han sido planteadas en precedentes del PJF y que otorgan una visión práctica al lector.
Iniciamos con una exposición sobre los delitos fiscalescentrándonos en el caso de la defraudación fiscal y el delito de contrabando, para terminar con una mención del resto de los delitos. En el segundo apartado analizamos un tema que resulta de gran interés y que es el de la responsabilidad penal en las
personas morales. La trascendencia radica en que las conductas constitutivas de delito necesariamente serán cometidas por un particular y de determinar laresponsabilidad penal. Finalmente nos ocupamos de la persecución del delito fiscal y su relación con el ejercicio de las facultades de comprobación por parte de las autoridades fiscales, y de la prescripción de la acción penal.

I. LOS DELITOS
A. DEFRAUDACIÓN FISCAL
El delito de defraudación fiscal lo comete “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente elpago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”
Además del caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables a la defraudación fiscal.
En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de conducirse con falsedad, valiéndosede maquinaciones y artificios contra el fisco en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o bien, obteniendo un beneficio indebido. Se engaña pretendiendo que las
obligaciones fiscales se cubrieron de manera correcta u ocultando que cierto beneficio no le corresponde.
Este delito se comete necesariamente de forma dolosa, esto es, el contribuyente, teniendo...