economia

Informativo
Caballero Bustamante

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ECB INFORMA
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
de Tercera Categoría
I. Reglas generales



1. Formas de determinación de los pagos a cuenta
A partir del período agosto 2012, el artículo 85° del TUO de la
LIR modificado, dispone que aquellos contribuyentes que obtienen rentas detercera categoría se encuentran obligados a
abonar con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable
(…) el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales calculadas en función al procedimiento que se describe
a continuación:

Cuota según
coeficiente

VS

Cuota según
1.5%



Si

Cuota según
coeficiente>

Cuota según
1.5%

aplica = coeficiente



Si

Cuota según
coeficiente

<

Cuota según
1.5%

aplica = 1.5%




a. Cuota según coeficiente
Se determina en función al Impuesto calculado del ejercicio anterior entre el total de ingresos netos del mismo ejercicio. En
el caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se
utilizará el coeficiente determinadosobre la base del impuesto
calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior.
b. Cuota según 1.5%
Se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar
desde el mes de enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral
2 del artículo 54º del Reglamento del TUO de la LIR,modificado por
el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que no se efectuará
dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal
supuesto los contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

II. Aplicaciónpráctica
CASO Nº 1

FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA
PAGOS A CUENTA

Aplicación del pago a cuenta del IR cuando la cuota 1.5%
es mayor a la cuota según coeficiente

Cuota del mes

Datos:

OBTUVO RENTA NETA IMPONIBLE
ENERO Y FEBRERO

MARZO A DICIEMBRE

COEFICIENTE:
EN FUNCION AL RESULTADO
DEL EJERCICIO PRECEDENTE AL
ANTERIOR

COEFICIENTE:
EN FUNCION AL RESULTADO
DELEJERCICIO ANTERIOR

Ejercicio 2011
– Impuesto calculado = S/. 19,434.00
– Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00
Ejercicio 2012
– Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00
– Coeficiente: 0.0092
Solución

SI NO HUBO RENTA IMPONIBLE
(Impuesto calculado)
LAS CUOTAS MENSUALES SE DETERMINARAN APLICANDO EL 1.5%

a. Determinación de las cuotas
– Cuota segúncoeficiente
Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83



2. Comparación de cuotas
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que
corresponda abonar será en función a la cuota que resulte mayor
de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la
cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento
a seguir será el siguiente:




– Cuotasegún 1.5%
Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90

b. Comparación
Cuota según coeficiente Cuota según 1.5%

2,423.83 
 
141.84
En función a la comparación realizada de las cuotas determinadas
deberá continuar aplicando el coeficiente 0.0379

Se ingresan los datos del Impuesto a la Renta Anual y los
ingresos netos del ejercicio anterior (ejercicio 2011)

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El sistema realiza la comparación y calcula la cuota del Impuesto a la Renta en función al
que resulte mayor.

III. Preguntas y respuestas
1. ¿Qué coeficiente se debe aplicar para los pagos a cuenta de
los meses de enero y febrero del 2013 si en el ejercicio gravable 2012, se obtuvo pérdida?

Para los...