El fraude

1. ¿Qué es el fraude?

El fraude es una forma de incumplimiento consciente de normas legales, sublegales y reglamentarias, que suponen la obtención de un beneficio, generalmente económico, para el transgresor, en perjuicio de aquellos que cumplen honestamente con sus obligaciones respecto a la economía pública.
 
Esta transgresión de la norma se produce fundamentalmente en dos órdenes: En elcampo de los ingresos, a través del fraude fiscal y de las cotizaciones sociales, y en el campo de los gastos, a través de la percepción indebida de subvenciones y del abuso de prestaciones.

En esencia el fraude es una decepción, una falta contra la confianza depositada en una persona. En el campo de la investigación y esclarecimiento de fraudes existen distintas definiciones. Entre suselementos fundamentales se encuentran:

a. Una representación falsa de la realidad: La falsa representación del estado financiero de una empresa, por ejemplo, puede darse por la inclusión explícita de datos falsos, por ocultamiento de información o por no detallarla adecuadamente.
b. La conciencia del engaño: Para que exista fraude (y no una simple equivocación) la persona debe saber, o al menossospechar con fundamento, que la representación de la realidad que está exhibiendo es falsa.
c. La intencionalidad: Al hacer esta falsa representación de la realidad, la persona responsable de ella espera que el o los que la reciban respondan de una manera determinada, ya sea tomando una decisión con respecto a la empresa o modificando sus planes de negocios en respuesta a la información contenida enella. Esto ocurre, por ejemplo, cuando el gerente de una gran empresa manipula los estados financieros para presentar una posición económica más sólida de la que la compañía realmente tiene, esperando que los inversores reaccionen comprando acciones y éstas aumenten su cotización en el mercado.
d. Pérdida o daño: Las decisiones tomadas por la víctima del fraude en respuesta a la informacióncontenida o sugerida por la falsa representación deben llevar a una pérdida económica o daño en la imagen o estructura de la empresa que podría derivar en una pérdida económica. En efecto, si el inversionista compra acciones y obtiene ganancias, difícilmente le interese presentar cargos en contra de los responsables del falso informe financiero.

2. ¿Qué recomendaría Usted para evitar casos defraude?

a. Establecer mecanismos que permitan ejecutar prácticas de evaluación del riesgo de fraude; definiendo en un sentido amplio el riesgo como una amenaza sobre el cumplimiento de los objetivos de una organización. Y estos riesgos incluyen tanto a las amenazas materiales que afectan a la seguridad de las personas y las cosas, como los que tienen que ver con la información de la empresa y con laintegridad de su patrimonio.
b. Establecimiento de un sistema de control interno, e cual debe estar inmerso en las operaciones administrativas, financieras, contables, presupuestarias y técnicas que sen llevadas a cabo por la organización. Dicha respuesta se compone de un conjunto de procedimientos, o de acciones montadas sobre los procedimientos habituales de la empresa que minimicen el riesgode fraude: 1) previniendo un acto fraudulento, al hacer imposible que alguien con la motivación y medios suficientes encuentre la oportunidad de cometerlo; 2) disuadiendo al potencial defraudador de llevar a cabo el fraude, ante la perspectiva de que existe un control que puede ponerlo al descubierto; 3) detectando oportunamente un fraude e identificando al o a los responsables en caso de que secometa.

3. ¿Qué relación hay entre evidencia y prueba?

La Evidencia de auditoría es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones, a partir de las cuales basa la opinión de auditoría. En cambio, la prueba es la actividad encaminada a demostrar la exactitud o inexactitud de los hechos que han de servir de fundamento a los procedimientos de investigación. Por lo...