El fraude

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Fraudes y Contabilidad Forense

Asesor de Ernst & Young

José Claudio Treviño, CFE, CFI
Socio – Fraud Investigation & Dispute Services (FIDS) jose.trevino@mx.ey.com

9 de noviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense

Agenda y objetivos
• • • • • • • • • • ¿Qué es el fraude? ¿Por qué sucede el fraude? Tipos de fraude Estadísticas y estratificación del fraude en Méxicoy el mundo El “Diamante del Fraude” Indicadores de fraude Estrategias de prevención, detección e investigación de fraude Auditoría forense Metodología de examinación de un fraude Entrevistas forenses

9 de noviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense

El mundo del fraude

¿Qué yace bajo la superficie?

9 de noviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense El mundo del fraude

20% del fraude (Expuesto y del dominio publico)

Primeras señales de fraude

El mundo del fraude
Lo desconocido

40% del fraude (Conocido por pocos y no divulgado)

¿Qué existe abajo de superficie? ¿Qué yace bajo la la superficie?
40% del fraude (No detectado)

9 de noviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense

El mundo del fraude

9 denoviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense

Defraudadores “famosos”

9 de noviembre de 2009

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Fraude y Contabilidad Forense

El entorno actual
Bernard Madoff arrested and charged with creating a Ponzi Scheme – Losses could reach $50 Billion • Madoff, 70 of New York, was charged with securities in what federal prosecutors called a Ponzi Scheme that couldinvolve losses of more than $50 billion. India’s Biggest Fraud • Satyam Computer’s founder B. Ramalinga Raju admitted to inflating the cash balance by nearly $1 billion, incurred a liability of $253 million on funds arranged by him personally, and overstated quarterly revenues by 76% and profits by 97%.

The Justice Department accused Siemens of making bribes and trying to falsify its corporatebooks from 2001 to 2007. • Siemens AG, settled allegations of corruption of public officials with total fines and penalties of approximately € 1 billion.

Parmalat, one of the world's largest dairy manufacturers, defaults on a €150 million bond • Before investigators could announce that Parmalat overstated its 2003 Earnings by 530%, and understated its liabilities by €1.8 billion, the companydeclared that €7 billion in liquid assets, believed to exist in a Bank of America account, did not exist at all. By the end of January 2004, Parmalat filed for bankruptcy, with an audit classifying its debt near €14.5 billion.

Societe Generale loses $7 billion in trading fraud • One of the largest banks in Europe, revealed that a rogue employee had executed a series of elaborate, fictitioustransactions that cost the company more than $7 billion, the biggest loss ever recorded in the financial industry by a single trader.

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Fraude y Contabilidad Forense

El fraude es una realidad en las empresas

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Fraude y Contabilidad Forense

¿Por qué ocultar el fraude?
Reasons for Declining to Take Legal Action
PerpDisappeared Fear of Countersuit Lack of Evidence Gov't Declined to Prosecute Perp Lacked Assets Don´t Know Internal Discipline Sufficient Victim Wanted Closure Too Costly Other Fear of Bad Publicity Private Settlement
0 0.05 0.1 0.15 0 .2 0.25

0.40% 1.40% 5.20% 6.00% 8.10% 9.20% 9.20% 11.00% 6.90% 15.30% 19.00%

2002 2004

13.80% 15.00% 17.40% 14.90% 9.30% 19.70% 20.20% 26.10% 26.60% 26.60%0.3 0.35

21.40% 25.80%

30.60%

Percent of Cases

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Fraude y Contabilidad Forense

¿Qué es el fraude?
El articulo 386 del Código Penal Mexicano menciona que hay fraude… “siempre que engañando a uno, o aprovechándose del error en que éste se halla, se hace ilícitamente alguna cosa, o se alcanza un lucro indebido con perjuicio de aquel.”

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