Embargos, deducibles del ISR ?

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO.
DIPLOMADO DE DERECHO FISCAL
MODULO Nº 3
PROFESORA: ALICIA RENDÓN LÓPEZ
ALUMNO: FERMÍN GUTIÉRREZ ROSALES

RESPUESTA No. 1

LA AUTORIDAD FISCAL SI PUEDE DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE MEDIANTE COMPULSA A TERCEROS EL EJERCICIO FISCAL 2008 Y EN 2010, (En la inteligencia de que lo descrito en los artículos del CFF. Se encuentran vigentes para 2008 y2010)

Lo anterior esta motivado y tiene su fundamento como se indica:

MOTIVADO, De lo establecido en el punto 1, III. Hechos, en donde se solicito documentación al contribuyente, y dado que “Amplia Asesoría, S. A. de C. V.”, no proporcionó la información y documentación solicitada.

FUNDAMENTO: En virtud de la conducta descrita, el Artículo 55 del CFF. Establece; CASOS EN QUE PROCEDE LADETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA UTILIDAD FISCAL.
“Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las…por los que deban pagar contribuciones cuando:

No proporcionen la Contabilidad
II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria de más del 3% de alguno de los conceptos delas declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales.

MOTIVADO, De lo establecido en el punto 3 de los III. Hechos, la Administración Local de Recaudación de Puebla Norte, solicito a la CNBV Los Estados de Cuenta e información relacionada con la apertura de las mismas a nombre de la contribuyente por el ejercicio fiscal de 2008, la CNBVproporcionó los Estados de Cuenta, donde se conoció que se efectuaron depósitos en cantidad total de $4,276,963.65.

FUNDAMENTO: El El Artículo 56 del CFF., indica:
PROCEDIMIENTOS PARA LA DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
“Para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo 55 del CFF., las autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de losactos, actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:

III- A partir de la información que proporcionen terceros a solicitud de las autoridades fiscales, cuando tengan relación de negocios con el contribuyente.

FUNDAMENTO: El Artículo 62 del CFF., indica:
PRESUNCIONESANTE LA COMPROBACIÓN DE INGRESOS
“Para comprobar los ingresos, así como el valor de las actividades de los contribuyentes, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario que la información o documentos de terceros relacionados con el contribuyente, corresponden a operaciones realizadas con este, cuando;

I- se refieran al contribuyente designado por su nombre, denominación o razónsocial.

MOTIVADO, De lo que señala el punto 4 del III. Hechos, La autoridad fiscalizadora procedió a girar orden de visita domiciliaria de aportación de datos por terceros (compulsas), a las contribuyentes (A, B y C.), de las cuales se conoció que realizaron operaciones con la contribuyente “Amplia Asesoría, S. A. de C. V.”, mismas que pagaron con cheques.
Los pagos efectuados por lasempresas compulsadas a la contribuyente “Amplia Asesoría, S. A. de C. V.”, se identificaron como depósitos en los Estados de Cuenta de la contribuyente

FUNDAMENTO: Al respecto el artículo 59 del CFF., que se refiere a las PRESUNCIONES DE LA AUTORIDAD FISCAL ANTE LA COMPROBACIÓN DE INGRESOS, establece:
“Para la comprobación de ingresos, del valor de los actos, actividades o activos por los que sedeban pagar contribuciones, así como de la actualización de las hipótesis para la aplicación de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario:

Depósito en cuenta bancaria.
III.- Que los Depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son...