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TEMA: 1. SUJETOS AL IMPUESTO Y FUENTES DE RIQUEZA
2.1 ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
2.2 INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

Sujetos del impuesto:
Entendemos por tales a aquellas personas físicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto.
En términos sencillos, fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o segeneran los ingresos.

ARTICULO 1o. LAS PERSONAS FISICAS Y LAS MORALES, ESTAN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LOS SIGUIENTES CASOS:
LISR 8 CCF 22 AL 28
I. LAS RESIDENTES EN MEXICO, RESPECTO DE TODOS SUS INGRESOS CUALQUIERA QUE SEA LA UBICACION DE LA FUENTE DE RIQUEZA DE DONDE PROCEDAN.

CFF 8, 9 CPEUM 27 42

II. LOS RESIDENTES EN ELEXTRANJERO QUE TENGAN UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, RESPECTO DE LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A DICHO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

LISR 2, 3 4, 17, 106, 179, CFF9, CPEUM 27, 42; LGSM 250, 251; CC 15
III. LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, RESPECTO DE LOS INGRESOS PROCEDENTES DE FUENTES DE RIQUEZA SITUADAS EN TERRITORIO NACIONAL, CUANDO NO TENGAN UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTEEN EL PAIS, O CUANDO TENIENDOLO, DICHOS INGRESOS NO SEAN ATRIBUIBLES A ESTE.
LISR 2,3, 4,17 179 Y 211 CFF 8,9,27; RCEE 18; CPEUM 27, 42
ARTICULO 2o. PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE CONSIDERA ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CUALQUIER LUGAR DE NEGOCIOS EN EL QUE SE DESARROLLEN, PARCIAL O TOTALMENTE, ACTIVIDADES EMPRESARIALES O SE PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES. SEENTENDERA COMO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, ENTRE OTROS, LAS SUCURSALES, AGENCIAS, OFICINAS, FABRICAS, TALLERES, INSTALACIONES, MINAS, CANTERAS O CUALQUIER LUGAR DE EXPLORACION, EXTRACCION O EXPLOTACION DE RECURSOS NATURALES.
LISR 3,4 17 CFF 10, 16; LGSM 250, 251 CC 15
NO OBSTANTE LO DISPUESTO EN EL PARRAFO ANTERIOR, CUANDO UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO ACTUE EN EL PAIS A TRAVES DE UNAPERSONA FISICA O MORAL, DISTINTA DE UN AGENTE INDEPENDIENTE, SE CONSIDERARA QUE EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO TIENE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, EN RELACION CON TODAS LAS ACTIVIDADES QUE DICHA PERSONA FISICA O MORAL REALICE PARA EL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, AUN CUANDO NO TENGA EN TERRITORIO NACIONAL UN LUGAR DE NEGOCIOS O PARA LA PRESTACION DE SERVICIOS, SI DICHA PERSONA EJERCEPODERES PARA CELEBRAR CONTRATOS A NOMBRE O POR CUENTA DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO TENDIENTES A LA REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES DE ESTE EN EL PAIS, QUE NO SEAN DE LAS MENCIONADAS EN EL ARTICULO 3o. DE ESTA LEY.
LSR 3,8,17; CFF 8,9; CPEUM 27,42
EN CASO DE QUE UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO REALICE ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN EL PAIS, A TRAVES DE UN FIDEICOMISO, SE CONSIDERARA COMOLUGAR DE NEGOCIOS DE DICHO RESIDENTE, EL LUGAR EN QUE EL FIDUCIARIO REALICE TALES ACTIVIDADES Y CUMPLA POR CUENTA DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO CON LAS OBLIGACIONES FISCALES DERIVADAS DE ESTAS ACTIVIDADES.
LISR 13; CFF 8,9 16; CPEUM 27,42; LTOC 346 AL 359
SE CONSIDERARA QUE EXISTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE UNA EMPRESA ASEGURADORA RESIDENTE EN EL EXTRANJERO, CUANDO ESTAPERCIBA INGRESOS POR EL COBRO DE PRIMAS DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL U OTORGUE SEGUROS CONTRA RIESGOS SITUADOS EN EL, POR MEDIO DE UNA PERSONA DISTINTA DE UN AGENTE INDEPENDIENTE, EXCEPTO EN EL CASO DEL REASEGURO.
LISR 17, 207; LIETU 3-III CFF 8,9 CPEUM 27,42
DE IGUAL FORMA, SE CONSIDERARA QUE UN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO TIENE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS, CUANDO ACTUEEN EL TERRITORIO NACIONAL A TRAVES DE UNA PERSONA FISICA O MORAL QUE SEA UN AGENTE INDEPENDIENTE, SI ESTE NO ACTUA EN EL MARCO ORDINARIO DE SU ACTIVIDAD. PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERA QUE UN AGENTE INDEPENDIENTE NO ACTUA EN EL MARCO ORDINARIO DE SUS ACTIVIDADES CUANDO SE UBIQUE EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
LISR 8; CFF 8,9; CPEUM 27,42
I. TENGA EXISTENCIAS DE...