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Mecanismos de contabilidad para prevenir y detectar el lavado de activos en Colombia

Sandra Milena Bareño-Dueñas Contadora pública, Pontificia Universidad Javeriana. Docente en contabilidad financiera, Pontificia Universidad Javeriana. Especialista en derecho tributario, Universidad Externado de Colombia.

Artículo científico. Este trabajo es producto del proyecto de investigación Laauditoría forense frente a la detección,
prevención e investigación del lavado de activos, cuyo objetivo es presentar la auditoría forense como una opción válida para
combatir el fenómeno del lavado de activos en Colombia con la aplicación de las técnicas y procedimientos que le son
propios. Fecha de inicio: 15 de enero de 2007. Fecha de finalización estimada: 14 de enero de 2008.http://www.javeriana.edu.co/fcea/cuadernos_contab/vol10_n_27/vol10_27_5.pdf

Resumen
Se realiza un acercamiento crítico al fenómeno del lavado de activos al profundizar en los mecanismos contables para prevenirlo y detectarlo, y encontrar los elementos que permitan mejorarlos en Colombia. La auditoría forense es el elemento alternativo para mejorar los mecanismos de contabilidad existentes, ya que ésta debeir enfocada no sólo a detectar sino también a prevenir. Así como las auditorías tradicionales evalúan el cumplimiento de los procedimientos contables, administrativos, de gestión y la razonabilidad de las cifras de los estados financieros, es necesario que en el campo del lavado de
activos la auditoría forense sea una forma de prevenir y detectar el delito, al evaluar la gestión interna de laempresa en el cumplimiento de normas y procedimientos establecidos, y examinar el control interno en lo relacionado con la prevención y detección del lavado de activos. En la mayoría de las situaciones, la auditoría forense se aplica cuando el fenómeno ya ha ocurrido y se convierte en una medida de detección, pero se considera vital conocer bajo qué medidas se da el fenómeno para prevenirlo y evitarque vuelva a ocurrir. En ese orden de ideas, la auditoría forense debería ser un elemento proactivo y no reactivo.

Introducción
En los últimos tiempos, en el mundo han surgido
grandes escándalos relacionados con el
lavado de activos. Este delito es de alto impacto,
pues no sólo tiene afectación en países desarrollados
sino también en países en proceso de
desarrollo. Por este motivo, losgobiernos de
las diferentes naciones se preocupan cada vez
más por la creación de nuevas leyes que prevengan,
detecten y sancionen esta actividad ilícita
y buscan generar en los ciudadanos conciencia
para que informen a las autoridades cualquier
circunstancia sospechosa.
En la actualidad, el lavado de activos no
sólo hace referencia a las actividades relacionadas
con el narcotráfico, sinoque también proviene
de actividades ilícitas como extorsión,
secuestro, tráfico de migrantes, trata de personas,
enriquecimiento ilícito y tráfico de armas,
entre otras. A su vez, las organizaciones criminales
utilizan casas de cambio, bancos y entidades
de depósito tanto públicas como privadas,
compañías de seguro, corredores de valores,
casinos, agentes inmobiliarios… para cometer
ellavado de activos.
Muchos organismos internacionales se encargan
de la prevención, control y detección
del lavado de activos. En 1989, el Grupo de
los siete países industrializados (G-7) creó
la organización de vigilancia global de lavado
de dinero llamada Grupo de Acción Financiera
Internacional [Financial Action Task Force],
FATF-GAFI, con la secretaría de la Organización
de CooperaciónEconómica y de Desarrollo,
OECD, con sede en París. En 1990, el
GAFI expidió su primer informe anual, Las 40
recomendaciones del GAFI sobre acciones que los
gobiernos deben tomar para combatir el lavado de
dinero. Además, hay otros organismos como la
Comisión Interamericana para el Control del
Abuso de Drogas, CICAD; el Grupo Egmont; el
Grupo Asia/Pacífico, APG; el Grupo de Acción...