Estado de origen y aplicación de fondos

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.

ESTE ESTADO NOS MUESTRA EN FORMA CONDENSADA EL MANEJO DEL EFECTIVO, O DEL CAPITAL DE TRABAJO SEGÚN CORRESPONDA, PARA QUE LOS USUARIOS DE DICHA INFORMACIÓN CONOZCAN Y EVALÚEN LOS CAMBIOS DE SU LIQUIDEZ EN UN PERIODO PARA LA TOMA DE DESICIONES. ASÍ COMO SU CAPACIDAD PARA CUMPLIR OBLIGACIONES, GENERAR DINERO O INVERTIR.

DEFINICIONES:
Efectivo:Comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista, así como las inversiones temporales que se utilizan normalmente para invertir en forma transitoria los excedentes de efectivo.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes de efectivo.

Flujos de efectivo:
Entradas y salidas de efectivo y equivalentes alefectivo (efectivo, bancos –ahorros, cuentas corrientes-, inversiones transitorias de tres meses o menos)

Actividades de operación.
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación (utilidad o pérdida del periodo, partidas que no requieren recursos, activos circulantes, ypasivos circulantes que sean producto de la operación del negocio como las cuentas por pagar a proveedores, los demás pasivos a corto plazo aunque sean a corto vencimiento no se toman en cuenta en esta sección para el flujo de efectivo, se tomarán en cuenta en la parte de financiamiento).

Actividades de inversión.
Son las de adquisición y desapropiación de activos a largo plazo, así comootras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

Actividades de financiamiento..
Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por parte de las empresas.

Capital de Trabajo:
Es la cantidad por la cual los activos circulantes netos menos los pasivos a corto plazo. Cuando los activoscirculantes superan a los pasivos circulantes, la empresa tiene un capital de trabajo neto positivo, de los contrario es negativo. En general cuanto mayor sea el margen por el cual los activos circulantes de una empresa cubran sus pasivos a corto plazo, más capaz será ésta de pagar sus facturas a sus vencimiento.

NOTA:
El flujo de efectivo debe culminar con el incremento o decremento neto en elefectivo.
El estado de cambios en la situación financiera con base en el efectivo es el flujo de efectivo es conveniente que la empresa realice la comparación de los flujos de efectivo del actual periodo y el anterior.
El flujo de efectivo no incluye ningún movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes al efectivo.

El estado de cambios en la posición financiera se puedeconstruir con base en el efectivo o con base en el capital de trabajo.

El estado de cambios en la posición financiera con base en efectivo dará como resultado el monto del efectivo (efectivo + bancos +inversiones transitorias), y en el flujo de efectivo generado por las actividades de operación no se incluye el efectivo, ni la cuenta bancos ni las inversiones transitorias ya que la suma de estoses el resultado del mismo.

Cuando el estado de cambios en la posición financiera se construye con base en el capital de trabajo no se incluye ninguna cuenta de activo circulante, ni de pasivo a corto plazo, ya que la diferencia entre estos es el capital de trabajo, y por lo tanto el resultado final es el resultado del mismo.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA SE PUEDE PRESENTARDIVIDIDO EN TRES SECCIONES:
• Flujo de Efectivo proveniente de Actividades de Operación.
• Flujo de Efectivo proveniente de Actividades de Financiamiento.
• Flujo de Efectivo proveniente de Actividades de Inversión.
Cada una de estas secciones muestra los aumentos o disminuciones en las diferentes cuentas y según la naturaleza de la cuenta se convierte en un origen o aplicación de...