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El presente Plan de Cuentas adecua el Plan Contable General Revisado, modificando y estableciendo cuentas o procedimientos relacionados a las actividades de intermediación, siendo de observancia obligatoria por parte de las Sociedades Agentes de Bolsa.
Es propósito del Plan de Cuentas uniformar los criterios para la contabilizaciónde las operaciones y los registros contables, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones de la sociedad, facilitando su comparación e interpretación. El Contador General de la sociedad agente será la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre que las mismas consistan en adicionar analíticas divisionarias a las cuentas yaexistentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones.
En cualquier caso deberá someterse a consideración de esta Comisión Nacional los cambios propuestos.
El presente Plan de Cuentas de las Sociedades Agentes de Bolsa, está conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, la dinámica ycomentarios de las mismas, así como la información financiera y anexos de control.
PLAN DE CUENTAS DE LAS SOCIEDADES AGENTES DE BOLSA
10. CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, etc., así como los depósitos en bancos e instituciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Remesas en tránsito
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes operativas
10411 Moneda Nacional
10412 Moneda Extranjera
1045 Cuentas Corrientes administrativas
10451 Moneda Nacional
10452 Moneda Extranjera
106 Depósitos a plazos
105 Certificados bancarios
108 Otros depósitos
109 Fondos sujetos a restricción
CLASIFICACION DE LASSUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias:
Respondiendo al criterio monetario cuando existan medios de cambio en moneda extranjera.
Respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
- Los ingresos de efectivo y cheques a favor de la - Los egresos deefectivo y cheques girados por
empresa así como los depósitos en cuentas la empresa.
bancarias y en otras instituciones financieras
- Las notas de abono pertinentes. - Las notas de cargo pertinentes.
COMENTARIOS
Las divisionarias 101 Caja y 102 Fondos fijos, registran los movimientos de efectivo no debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o documentosque tienen un carácter provisional y que expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.
Se deben abrir cuentas corrientes destinadas a las operaciones de intermediación, diferenciadas deaquellas que corresponden a las operaciones por cuenta propia y administrativas de la sociedad. La divisionaria 103 Remesas en tránsito registra movimientos de fondos entre los distintos establecimientos de la empresa.
La divisionaria 108 Otros depósitos, se utilizará para registrar aquellos otros depósitos que no logran ubicación en las divisionarias establecidas.
Los saldos de lascuentas bancarias deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Las diferencias que hubieren, deben ser investigadas y regularizadas.
Los sobregiros bancarios deberán ser mostrados en el balance general en el pasivo corriente.
En caso que se asigne fondos para la cobertura específica de una partida o por razones oficiales como el caso de embargos...
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