Evasión Fiscal Derivada De Los Distintos Esquemas De Facturación

EVASIÓN FISCAL DERIVADA DE LOS DISTINTOS ESQUEMAS DE FACTURACIÓN

Sara Barajas, Raymundo Campos, Horacio Sobarzo y Andrés Zamudio

Enero 2011

RESUMEN EJECUTIVO
El presente estudio trata el tema de la evasión fiscal originada en el uso de comprobantes fiscales en México y destinada a combatirla, incluyendo las reformas más recientes, aprobadas en 2010 y con vigencia a partir de enero de2011. Luego del análisis del marco legal vigente, se presenta una estimación de la probable magnitud de la evasión por este concepto, conocida más generalmente como evasión originada por prácticas de facturación. Se revisan algunas experiencias internacionales en el combate a la evasión por el uso de comprobantes fiscales, con la finalidad de tener un parámetro respecto de lo que hasta hoy se hahecho en México en esta materia. Los principales hallazgos se resumen de la siguiente manera: La evasión por prácticas de facturación es un fenómeno complicado de enfrentar debido a las distintas modalidades en que se presenta. En México, las modificaciones legales de los últimos años han intentado contener su crecimiento con resultados de avances parciales, pero la magnitud de la evasión no hadejado de crecer. Las reformas más recientes en relación con los comprobantes fiscales vigentes a partir de 2011 constituyen un avance significativo para enfrentar el problema, además de que se esperan algunos beneficios para los propios contribuyentes y, en general, para la autoridad fiscal. La expectativa es que estos beneficios crezcan conforme se vaya generalizando el uso de los comprobantesfiscales digitales (CFD) en los distintos segmentos del universo de contribuyentes. En el plazo inmediato, se prevé que estas modificaciones reduzcan de manera sustancial la evasión por este concepto. La evasión por la utilización de comprobantes apócrifos representó alrededor de 16 mil millones de pesos anuales en el periodo del estudio: 11 mil millones corresponden a ISR y 5 mil millones al IVA. Larevisión de experiencias internacionales reveló que, en muchos aspectos, México está a la vanguardia en materia de combate a la evasión por prácticas de facturación, con medidas similares a las adoptadas por los países miembros de la OECD en materia de administración tributaria. Sin embargo, a diferencia de los países avanzados, en donde el énfasis se ha dado en la prevención y disuasión de estapráctica, en México, al igual que en otros países de América Latina, el uso de los comprobantes fiscales digitales (CFD) parece ser una herramienta de gran utilidad para combatir esta práctica. Las medidas adoptadas en 2010, al incorporar los comprobantes fiscales a los medios electrónicos, seguramente serán un gran obstáculo para la evasión por este concepto. La recomendación más importante es quese necesitará de una intensa y permanente campaña que muestre las bondades de la facturación electrónica para que, en el mediano y largo plazos, su uso se extienda a sectores amplios del universo de contribuyentes.

ÍNDICE GENERAL
I. Introducción II. Diagnóstico del marco legal II.1. Introducción II.2. Descripción conceptual del fenómeno de evasión por prácticas de facturación de acuerdo con laliteratura económica II.3. Marco legal vigente en México II.3.1. Definiciones generales II.3.1.1. Evasión fiscal y delito de defraudación fiscal II.3.1.2. Facultades de comprobación II.3.2. Esquemas de facturación o comprobación fiscal II.3.2.1. Definición II.3.2.2. Esquemas II.3.2.3. Deducciones autorizadas y determinación de la base gravable para ISR, IETU e IVA II.3.3. Ventajas y desventajasde los esquemas de facturación II.4. Evaluación de los esquemas de facturación y reforma de 2010 II.4.1. Evaluación II.4.2. Reforma 2010 II.5. Beneficios esperados de la reforma II.6. Conclusiones III. Estimación de la evasión fiscal III.1. Introducción III.2. Estimación III.3. Conclusiones IV. Experiencias internacionales IV.1. Introducción IV.2. Experiencia internacional y medidas adoptadas...