Fraude E&Y

Instrucciones: Antes de llenar este programa será necesario haber llevado a cabo los siguientes programas:

BD001 Conocimiento del negocio.

A0006 Programa de evaluación de los controles generales del cliente.

B 1001, B 2001... correspondientes a la evaluación del riesgo global de todos los ciclos de los estados financieros.


Use esta guía para ayudar a evaluar el riesgo global deauditoría, incluyendo el riesgo de fraude y la dirección primordial del riesgo global.

La evaluación del riesgo es importante en la planeación de la auditoría porque nos lleva a seleccionar los procedimientos de auditoría apropiados. También debemos considerar la evaluación global del riesgo en la decisión al aceptar o retener a los clientes, el personal, la supervisión, la estrategia de auditoríaen general y el alcance (naturaleza, programación y extensión de los procedimientos de auditoría planeados). Aplicar cuestionario de aceptación y retención de clientes. Ver programa _______

Se puede contestar la mayoría de las preguntas en esta guía con base al conocimiento del cliente y su negocio e industria. Este conocimiento se adquiere por experiencia previa con el cliente (incluyendorevisión de los papeles de trabajo del año anterior) y de otros en la industria, los resultados de la planeación de los procedimientos analíticos relevantes y otras publicaciones relacionadas con la industria, y especialmente con los clientes nuevos, las entrevistas con la administración, y en su caso, algunas veces con terceras partes. Algunas respuestas de la administración que contribuyen a unaevaluación de riesgo inherente bajo (que representa la disminución en el alcance de la auditoría) tendrán que ser corroboradas durante la auditoría.

Los factores de riesgo se pueden estratificar (presentar en rangos) fácilmente en un orden de importancia o combinados en modelos efectivos de predicción. La importancia de los factores de riesgo varía ampliamente. Algunos de estos factores estaránpresentes en las entidades donde las condiciones específicas no presentan un riesgo de error material. Use su juicio profesional al considerar los factores de riesgo individualmente o en combinación. Complete, haga consultas y modifique esta guía cuando sea necesario.



I: FACTORES DE RIESGO EN EL NEGOCIO


El riesgo en el negocio se considera en relación con la decisión de aceptar oretener clientes y al determinar el personal necesario para la auditoría, la supervisión, estrategia y alcance de la misma, como sigue:

( Al determinar el grado de precisión deseado de la auditoría, y por lo tanto, la materialidad.

( Al evaluar el riesgo global de auditoría a través de los controles internos de la entidad, determinar la seguridad requerida usada en conjunto con la evaluación delos factores de riesgo inherente y de control, para determinar el riesgo de detección.

( En la planeación bajo otras circunstancias del enfoque de la auditoría.


Descripción y características del fraude


El fraude es un acto intencional que resulta en un error importante en los estados financieros. El fraude es un concepto legal amplio, y los auditores no hacen declaraciones legales sobresi ha ocurrido un fraude. Más bien, el interés del auditor se relaciona específicamente a los actos que resultan en un error importante de los estados financieros.

Hay dos tipos de errores que son relevantes para la consideración del auditor en el concepto de fraude - los errores que surgen de información financiera fraudulenta y los errores que surgen de la malversación de activos.

( Loserrores que surgen de información financiera fraudulenta son errores intencionales u omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros que son diseñados para engañar a los usuarios de los estados financieros, donde el efecto causa que los estados financieros no se presenten en todos los aspectos importantes, de acuerdo con PCGA. Este puede ser causado por las justificaciones de la...