Fraude

Fraude
Fraude

DEFINICIÓN

Párrafo 8:
Son distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la
información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo) u
ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en
los estados financieros sujetos a examen.
Clases de fraude:
Párrafo 9:
Fraudes relacionados con información financiera
Sonproducidos por distorsiones o manipulaciones intencionales de
las cifras presentadas o por omisiones en las cantidades o
revelaciones de los estados financieros y que origina que no esté
presentados, en todos sus aspectos importantes, de conformidad
con Las Normas de Información Financiera (NIF). Este tipo de
fraude puede resultar de:

DEFINICIÓN
DEFINICI

a. Manipulación, falsificación,distorsión o alteración de
documentos que soportan la información financiera y los
registros contables y que son la base para la preparación de los
estados financieros.
b. Declaración de la Administración alterada, distorsionada u
omisión intencional de información, eventos, transacciones u
otra información significativa para los estados financieros.
c. Aplicación inadecuada, incorrecta,insuficiente e intencional
de principios contables, relativos a montos, clasificación,
presentación y revelación de la información financiera.
Malversación de activos
Involucran el robo de activos de una entidad (por ejemplo, alteración
de la recepción de productos, sustracción de activos, pago de
productos o servicios que no se han recibido, etc.), en los que el
efecto del robo causa que losestados financieros no estén
presentados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con
PCGA.

FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE
FACTORES

Incentivo/Presión

¿Por qué
cometer
Fraude?

Oportunidad

Razonamientos/Actitud

FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE
FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE

Párrafo 10:
Normalmente hay tres condiciones (factores) que están presentes cuando un
fraudeocurre:
Incentivos/presiones para perpetrar fraudes.
Oportunidades para llevar a cabo un fraude.
Actitudes y razonamientos para justificar una acción fraudulenta.

EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE
EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE

La responsabilidad del auditor es planear y realizar su examen con objeto de
obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres
deerrores importantes, intencionales o no. Sin embargo, en ningún examen
se obtiene una seguridad absoluta, y es muy probable que no se detecten
errores importantes derivados de fraudes, inclusive a pesar de que el examen
sea bien planeado y ejecutado adecuadamente. Por lo anterior, el auditor
debe evaluar el riesgo de que en la entidad existan errores importantes
causados por fraudes (riesgo defraude).
El escepticismo profesional que debe tener el auditor es muy importante al
momento en que este considere o evalúe el riesgo de fraude.
Las principales actividades que tenemos que realizar en una auditoría de
estados financieros en el proceso de evaluación del Fraude, son los
siguientes:

EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE
EVALUACION DEL RIESGO DE FRAUDE

Boletín 3070

Discusiónentre el equipo de auditoría respecto a la posibilidad
de la existencia de errores importantes causados por fraude,
durante la etapa de planeación (Párrafo 17)
Obtención de la Administración y otro personal, su opinión
acerca del fraude y cómo lo están controlando, durante el
proceso de obtener un conocimiento del cliente y de su
industria (Párrafo 20)
Considerar que la Administración está enla mejor posición para
perpetrar un fraude, utilizar su juicio profesional para decidir
cuándo es necesario corroborar con otra información las
respuestas a sus indagaciones obtenidas de la Administración.
(Párrafo 25)

PRESUNCION DEL RIESGO DE FRAUDE EN EL AREA DE
PRESUNCION DEL RIESGO DE FRAUDE EN EL AREA DE
INGRESOS Y COSTOS
INGRESOS Y COSTOS
INGRESOS

Párrafo31:
Con frecuencia,...