Generalidades de la planificacion especifica

1. GENERALIDADES DE LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORIA FINANCIERA

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría.
Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene comopropósito principal evaluar el control interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.
En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio, en la planificación específica se trabaja con cada componente en particular. Uno delos factores claves del enfoque moderno de auditoría, además de los mencionados en la planificación preliminar, está en concentrar los esfuerzos de auditoría en las áreas de mayor riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones) que es donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar evidencia de su validez, sobre la cualfundamentará la opinión de los estados financieros. En el apéndice “A”, se hace una descripción general respecto de las afirmaciones.
La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar el ambiente de control, los sistemas de registro e información y los procedimientos de control es el método empleado para obtener la información complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar unaauditoría.
Las técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisión selectiva, el rastreo de operaciones, la comparación y el análisis.
La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está concentrada en el supervisor y jefe de equipo. No obstante, en el caso de exámenes complejos que requieran la evaluación de muchos componentes en paralelo, esrecomendable la participación de los miembros del equipo, en determinados casos, de especialistas en disciplinas específicas.
Elementos
La utilización del programa general de auditoría para la planificación específica constituye una guía que permite aplicar los principales procedimientos para evaluar el control interno de la entidad o área examinada y obtener los productos establecidos para esta fasedel proceso. El apéndice “B”, muestra un programa a aplicarse en esta etapa.
El programa de auditoría para la planificación específica incluye los siguientes elementos generales:
• Consideración del objetivo general de la auditoría y del reporte de planificación preliminar;
• Recopilación de información adicional por instrucciones de la planificación preliminar;
• Evaluación decontrol interno;
• Calificación del riesgo de auditoría;
• Enfoque de la Auditoría y selección de la naturaleza y extensión de los procedimientos de auditoría.
Productos de la planificación específica
La planificación específica acumula la información obtenida en la planificación preliminar y emite varios productos intermedios, fundamentales para la eficiente y efectiva ejecución de la auditoría.Los productos básicos elaborados al concluir la planificación específica son:
1. Para uso del equipo de Auditoría.
a) Informe de la planificación específica.
Será aprobado por el Director de la unidad de auditoría y contendrá los siguientes puntos:
• Referencias de la planificación preliminar
• Objetivos específicos por áreas o componentes.
• Resumen de los resultados de la evaluación decontrol interno.
• Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría.
• Plan de muestreo de la auditoría.
• Programas detallados de la auditoría.
• Recursos humanos necesarios
• Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir auditoría.
• Recursos financieros
• Productos a obtenerse
En apéndice “C”, se señala la información que deben contener cada uno de estos...