Gestion de riesgos

CONCEPTOS GENERALES DE CONTROL INTERNO
RESUMEN

1. Control Interno
El control interno varía su significado dependiendo de la persona que lo analice. Esta variedad de nombres y significados que se le da, impide un entendimiento común del control interno.
En forma general se puede decir que el control interno es un proceso aplicado por el personal de una empresa (directores, administración yotro personal) para ayudar a la consecución de sus objetivos específicos. Estos objetivos pueden ser categorizados como:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
De la anterior definición de control interno se desprenden algunos elementos que se definen a continuación.

1.1. El control internoes “un proceso”
Algunos observadores ven el control interno como una añadido a las actividades de la empresa o una carga necesaria, pero esta conceptualización del control interno le da la calidad de proceso porque el control interno encierra una serie de acciones que penetran las actividades de la entidad.
El control interno es parte integral del proceso de planeación, ejecución y monitoreo queadministra al proceso de negocios de la entidad. Es decir, es una herramienta usada por la administración, no un sustituto de la administración.
Para que los controles internos sean más eficaces deben hacer parte de la esencia de la entidad, es decir, deben ser “construidos en” y no “construidos sobre” la infraestructura de la entidad.

1.2. Es ejecutado por las “personas” de la entidad
Elcontrol interno es ejecutado por los directivos, administración u otro personal de la entidad. Puesto que es ejecutado por personas, afecta a las acciones de las personas y es afectado, a su vez, por ellas. El control interno reconoce las limitaciones de las personas y la individualidad de cada una, al igual que sus diferencias en prioridades y necesidades. Por esta razón, las personas deben conocerclaramente sus responsabilidades y limites de autoridad.

1.3. El control interno no proporciona Seguridad Absoluta, solo “seguridad razonable”
Para la consecución de los objetivos básicos de la entidad, el control interno brinda sólo un grado de seguridad razonable, ya que “ayuda” en la obtención de los mismos, pero no es ajeno a factores tales como, errores en los juicios humanos en la tomade decisiones, adicionalmente, los controles pueden circunscribirse a la complicidad de dos o más personas para evadir los controles.

1.4. Objetivos
Como se observa en la definición de control interno expuesta arriba, existen tres categorías de objetivos: La primera categoría se dirige a las “Operaciones”, es decir, al uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad.
La segunda estárelacionada con la elaboración y publicación de “información financiera confiable”, incluyendo estados intermedios y abreviados, así como la información financiera extraída de dichos estados, como por ejemplo las comunicaciones sobre resultados, que sean publicados.
La tercera concierne al “cumplimiento” de aquellas leyes y regulaciones a las que está sujeta la entidad.
A estas tres categoríasse puede adicionar una más: “Estrategia”. Esta hace referencia a los objetivos a alto nivel, alineados con la misión de la entidad y que le dan apoyo.

2. Componentes del control interno
Existen cinco componentes de los que consta el control interno, estos están relacionados entre sí y a su vez estrechamente vinculados con la forma como un directivo dirija una entidad. Los cinco componentesson:

2.1. Entorno de control
Este componente es la base de todos los demás componentes, pues da a conocer los valores éticos, integridad, capacidad de empleados, forma de dirección por parte de la administración de la entidad, la forma como los directivos asignan las responsabilidades, entre otros.

2.2. Evaluación de Riesgos
Los riesgos no son otra cosa que las circunstancias que se pueden...