Impuesto al valor agregado

REGIMEN IMPOSITIVO, LIQUIDACION DE IMPUESTOS

El sistema tributario del país se compone por el conjunto de impuestos, tasas y contribuciones que recauda el estado:

Tributos
Impuestos
Tasas
Contribuciones especiales

Los impuestos son creados mediante una ley. Su particularidad es que sirven para financiar servicios públicos indivisibles, es decir que no se abonan para algo enparticular, sino que el Estado devuelve lo pagado mediante obras y/o servicios públicos para todos (hospitales, escuelas, plazas, bibliotecas, etc.).
Las tasas también son creadas por una ley. A diferencia del impuesto, sirven para financiar un servicio público divisible, en el cual quien paga la tasa es el usuario del servicio y es quien se beneficia directamente con él. Por ejemplo: tasa delpasaporte, tasa de aeropuerto, tasa de alumbrado, barrido y limpieza, etc.
Las contribuciones especiales también son creadas por una ley. Son contribuciones que se pagan por un tiempo determinado. Sirven para financiar una obra, esa obra agrega más valor al patrimonio de un particular que se beneficia con ella y es quien paga la contribución especial. Por ejemplo, contribución especial para eltendido de red cloacal, contribución especial para la pavimentación de calles, etc.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Es un impuesto nacional que grava al consumo de bienes y servicios.

Objeto del impuesto:
Se conoce por objeto o hecho imponible del impuesto, a los hechos, actos o situaciones que generan obligación tributaria, por lo que se encuentran “gravadas” por IVA. Son objeto del impuesto:- las ventas de cosas muebles, que se encuentran en el país, efectuadas a título oneroso.
- Locaciones y prestaciones de obras, de servicio
- Importaciones definitivas de bienes muebles

Sujetos pasivos del impuesto:
- Los que hagan habitualidad en la venta de cosas muebles
- Los que realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras (comisionistas,consignatarios.
- Los que importen cosas muebles en forma definitiva
- Sean empresas constructoras
- Los que presten servicios gravados
- Los que sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.
- Todos los sujetos que no puedan ser monotributistas; siempre que no tengan exenciones de objeto en IVA, y realicen actividad gravada en IVA.
Ejemplo:
Sociedadesde capital (SRL, SA)

Condición frente al IVA
- Responsable Inscripto: Obtengan ingresos brutos superiores a 200.000.
- Monotributistas: Personas que cumplen con los requisitos para ser monotributistas: personas físicas, sociedades de hecho, irregulares hasta tres socios.
- Exento: Son los sujetos que realizan operaciones con bienes o servicios declarados exentos. El legisladoral establecer dichas exenciones, los sujetos no deben pagar impuestos. Las actividades caen dentro del ámbito de imposición del impuesto, pero por expresa disposición de la ley se las ha liberado del pago de impuestos.
- No Alcanzado: son aquellos sujetos cuya actividad no cae dentro del ámbito del impuesto dada la actividad que desarrollan.
- Consumidor final.

Facturación

FacturaA: La emite un Responsable inscripto a otro Responsable inscripto.
Factura B: La emite un Responsable inscripto a Monotributistas, exentos, no alcanzados, consumidor final.
Factura C: La emite un Monotributistas a Responsable Inscripto, Monotributistas, exentos, no alcanzados, consumidor final

FACTURA A FACTURA B FACTURA C
RI ----------RI RI---------cualquiera que no sea RIMonotrib.------cualquiera

Ejemplo

* Factura A: Se discrimina (detalla) el IVA en la factura. Los Responsables inscriptos deben “cobrar el IVA”.
Neto: 1.000
IVA: 210 (1000*0.21)
Total 1.210

* Factura B: No se discrimina (detalla) el IVA en la factura; al contrario debe ir incluido en el precio total de la factura. Los responsables inscriptos deben “cobrar el IVA”.
Neto: 1.210...