impuesto de sociedades

CURSO ADAPTACIÓN GRADO EN
ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE
EMPRESAS
TRIBUTACIÓN DE LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (I)

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Normativa aplicable
Naturaleza y ámbito de aplicación
Sujeto pasivo
Hecho imponible
Período impositivo y devengo
Esquema liquidatorio
Base imponible:
*Resultado contable y ajustes
*Amortizaciones
*Pérdidas por deterioro
*Provisiones*Gastos deducibles/no deducibles

1.1 Normativa aplicable

1.

Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el
texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

2.

Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

3.

Otras normas

1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación
NATURALEZA DELIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (Art. 1)
 Carácter directo
 Naturaleza personal
 Grava la renta mundial de las sociedades y otras entidades jurídicas
 Tipo de gravamen proporcional (existen especialidades)
 Periódico
AMBITO DE APLICACIÓN (Art. 2)
 Aplicación en todo el territorio español sin perjuicio de los
regímenes tributarios forales y lo dispuesto en tratados y convenios
internacionales. La Comunidad Autónoma del País Vasco y la Diputación Foral
Navarra tienen su propia regulación del Impuesto sobre Sociedades.
Convenio y Concierto Económico con el Estado.
 Especialidades en relación con Canarias.

2. Sujeto pasivo y otros elementos personales del
Impuesto
2.1. SUJETO PASIVO: a) Personalidad jurídica; b) Residencia en
territorio español
a) Personalidad jurídica (noson sujetos pasivos la sociedades
civiles).
b) Residencia en territorio español.
 Serán gravados por la totalidad de renta: Renta mundial.
 Son residentes en territorio español las entidades que cumplan
cualquiera de los siguientes requisitos:
 Constituidas conforme a Leyes Españolas.
 Domicilio social en territorio español.
 Sede de dirección efectiva en territorio español: cuandoradique en
territorio español la dirección y control del conjunto de sus actividades.

Presunción –cabe prueba en contrario-:
 La entidad es residente en algún país o territorio de nula tributación
(definición en la disposición adicional primera) o considerado como
paraíso fiscal y sus activos principales, directa o indirectamente consistan
en bienes situados o derechos que puedanejercitarse o cumplirse en
territorio español.

2. Sujeto pasivo y otros elementos personales del
Impuesto
2.2. Domicilio fiscal (art. 8 TRLIS)
Domicilio social si en él se centraliza la gestión administrativa y la
dirección de sus negocios. Si no se puede determinar, prevalece el lugar
en el que radique el mayor valor del inmovilizado.

2. Sujeto pasivo y otros elementos personales delImpuesto
2.3 Exenciones
 Entidades totalmente exentas: Estado, CCAA, Entes Locales,
Organismos autónomos del Estado y Entidades de Derecho
Público, Banco de España, Fondos de Garantía de Depósitos,
Fondos de Garantía de Inversiones, Entidades públicas
encargadas de la gestión de la S.S., etc.

 Entidades parcialmente exentas:
*entidades que cumplan con los requisitos establecidos en
la Ley49/2002 de régimen fiscal de las entidades si ánimo
lucrativo.
*entidades e instituciones sin ánimo de lucro que no se
incluyan en el apartado anterior; uniones, federaciones y
confederaciones de cooperativas, colegios profesionales,
fondos de promoción de empleo, etc.

2. Sujeto pasivo y otros elementos personales del
Impuesto

2.3.3 Régimen especial de las entidades de reducidadimensión (Remisión)

3. Hecho imponible

HECHO IMPONIBLE (Art. 4): Obtención de renta, cualquiera que sea su fuente
u origen, por el sujeto pasivo.

Existe también obtención de renta a efectos del IS en el supuesto de
imputación de bases imponibles derivadas del régimen especial de
agrupaciones de interés económico y de uniones temporales de empresas
y en el supuesto de cumplirse las...