Impuesto diferido

IMPUESTOS DIFERIDOS NIC 12

IVAN VALENZUELA DIAZ CONTADOR PUBLICO Y AUDITOR MAGISTER EN AUDITORIA Y CONTABILIDAD

IMPUESTOS DIFERIDOS

Introducción

Conceptos Básicos

Asuntos especiales

Presentación y revelación

Desarrollos

Conceptos básicos

• IAS 12 requiere el método de pasivo de balance para contabilizar los impuestos diferidos • La finalidad racional es entregar unreflejo verdadero de futuras consecuencias impositivas de activos y pasivos • El método de pasivo de balance se enfoca en las diferencias temporales

Conceptos básicos
Método de pasivo de balance para calcular el impuesto diferido: Base contable (Carrying amount) del activo / pasivo Base tributaria del activo / pasivo Diferencia temporal @ Tasa impositiva aplicable Impuesto diferido activo /pasivo X (X) X X% X

Conceptos básicos Base tributaria de un activo
La base tributaria de un activo es “el monto que sera deducible para propósitos tributarios en contra de cualquier beneficio económico tributable futuro de una Compañía por el uso del activo (recuperación).

Base tributaria = Monto deducible futuro

Base tributable

Diferencia temporal

Tasa de Impuesto

?

Conceptosbásicos Ejemplo 1
Una maquina cuesta $200. Para propósito tributarios, la depreciación es $50 (ya ha sido deducida), el costo remanente será deducido en períodos futuros. Los ingresos generados por el uso de la maquina (referido a la recuperación del monto contable de ella) y la ganancia o perdida por baja del activo es tributable. La maquina ha sido depreciada para propósitos contables por $40. ¿Cuál es la base tributaria de la maquina?

Base tributable

Diferencia temporal

Tasa de Impuesto

?

Base tributaria de un activo Ejemplo 1
Base tributaria = Monto deducible futuro = 150 para fines tributarios
PRUEBA Base Financiera $ Costo 200 Dep. Acumulada (40) Totales 160 Base Tributaria $ 200 (50) 150
MISMA RESPUESTA

Base tributable

Diferencia temporal

Tasa deImpuesto

?

Base tributaria de un activo Ejemplo 2
Una empresa ha prepagado un monto de $ 500 por conceptos de seguros anticipados correspondientes a los próximos 12 meses. Para propósitos tributarios, es aceptada la deducción por el monto completo cuando este ha sido cancelado. ¿Cuál es la base tributaria para los seguros pagados anticipados?

Base imponible

Diferencia temporal

Tasa deimpuesto

Base tributaria de un activo Ejemplo 2
Base tributaria = Monto deducible futuro = CERO
PRUEBA: Base Financiera $ 500 Base Tributaria $ 0 Diferencia Temporal $ 500

Gasto anticipado (seguro)

Los seguros pagados por anticipado tienen una base tributable de cero. Esto porque la deducción ya ha sido realizada en el año en que se realizó el pago, así que a la fecha de balance no haymonto futuro deducible para fines tributarios.
Base imponible Diferencia temporal Tasa de impuesto

Conceptos básicos Base tributaria de un pasivo
La base tributaria de un pasivo es “su monto contable (carrying amount), menos cualquier monto que será deducible para propósitos tributarios en relación de ese pasivo en periodos futuros” Base tributaria = Monto contable – montos deduciblesfuturos En el caso de ingresos recibidos por adelantado, la base tributaria del pasivo “es el monto contable, menos cualquier monto del ingreso que no estará afecto a impuesto en periodos futuros” Base tributaria = Monto contable – monto no afecto futuro

Base tributable

Diferencias temporales

Tasa de impuesto

?

Base tributaria de un pasivo Ejemplo 3
Una empresa ha reconocido unaprovisión de $ 5.000 por un acuerdo relacionado con un juicio legal. El pago no es deducible de impuestos. ¿Cuál es la base tributable de la provisión?

Base tributable

Diferencias temporales

Tasa de impuesto

?

Base tributaria de un pasivo Ejemplo 3
BASE TRIBUTARIA DE UN PASIVO:
Monto contable – Montos deducibles futuros = BASE TRIBUTARIA 5.000 – 0 = 5.000

PRUEBA: Base Financiera $...