Impuesto A Las Ganancias. Personas De Existencia Visible

Título: Impuesto a las ganancias. Personas de existencia visible
Autor: Dalmasio, Adalberto R.
Publicado en: Práctica Profesional

Impuesto a las Ganancias - Personas de existencia visible
1. Sujetos del impuesto
1.1. Menores de edad
¿Quién declara las ganancias de los menores de edad?
Las ganancias de los menores de edad deberán ser declaradas por la persona que tenga elusufructo de las mismas. En estos casos, las ganancias del menor se adicionarán a las propias del usufructuario.
El Código Civil establece que el padre y la madre tienen el usufructo de los bienes de sus hijos matrimoniales, o de los extramatrimoniales voluntariamente reconocidos, que estén bajo su autoridad, con excepción de los siguientes bienes:
a) los adquiridos mediante su trabajo,empleo, profesión o industria;
b) los heredados por motivo de indignidad o desheredación de sus padres;
c) los adquiridos por herencia, legado o donación, cuando el donante o testador disponga que el usufructo lo tiene el hijo.
De las normas expuestas precedentemente se extraen las siguientes conclusiones:
Cuando el usufructo no lo tiene el menor de edad, no existe la obligación deinscribirlo en el impuesto porque es el usufructuario quien deberá adicionar las ganancias del menor a las propias.
En cambio, cuando el usufructo lo tiene el menor de edad, las ganancias que obtenga deberán ser declaradas por él solicitando su propia Clave de Identificación Tributaria. Sin perjuicio de lo expuesto, están obligados a presentar la declaración jurada y, en su caso, ingresar el impuesto,los padres en representación de sus hijos menores, cuando éstos deban declarar las ganancias como propias.
1.2. Sociedad conyugal
¿Cómo se atribuyen las rentas y los bienes de los cónyuges en la sociedad conyugal?
El Código Civil establece que la sociedad conyugal comienza con la celebración del matrimonio y finaliza únicamente cuando se produzca alguna de las siguientes causas:
a) Muertede uno de los cónyuges;
b) Nulidad del matrimonio;
c) Ausencia con presunción de fallecimiento;
d) Separación judicial de personas
e) Divorcio;
f) Interdicción de uno de los cónyuges.
En consecuencia, la sociedad conyugal nace con la celebración del matrimonio y finaliza cuando se produzca alguna de las causas antes mencionadas.
Como señala Luis O. Fernández (*) "es durante eseperíodo que se aplican las disposiciones del impuesto a las ganancias sobre atribución de rentas y bienes a los cónyuges".
"El resultado de ello es que si, dentro del período fiscal ocurre alguno de los hechos que originan o disuelven el matrimonio, desde (o hasta) ese momento se aplicarán los artículos 28 a 30 de la ley".
"La Argentina ha optado por un criterio mixto en el cual cada cónyugedeclara los bienes propios y los adquiridos con el producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio o industria. Los bienes gananciales que no haya adquirido la mujer en las condiciones antes mencionadas, deben ser declarados por el marido".
El artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ganancias establece que: las disposiciones del Código Civil sobre el carácter ganancial de losbeneficios de los cónyuges no rigen a los fines del Impuesto a las Ganancias, siendo en cambio de aplicación las normas contenidas en los artículos 29 y 30.
El artículo 29 de la ley dispone que corresponde atribuir a cada cónyuge las ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio, industria);
b) Bienes propios;
c) Bienes adquiridos con el productodel ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio e industria.
Asimismo, el artículo 30 de la ley establece que corresponde atribuir totalmente al marido los beneficios de los bienes gananciales, excepto que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio o industria; que exista separación judicial de bienes; o que la...