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INGRESOS POR SALARIOS

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Sujetos obligados
Las personas físicas que hubieran obtenido ingresos por sueldos y salarios o conceptos asimilados que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos, se encuentran obligadas a presentar por cuenta propia sudeclaración anual de 2008 (art. 117, fracción III de la LISR):
• el total de sus ingresos por salarios excedan de $400,000.00
• hubieran obtenido ingresos acumulables por otro concepto adicional a los salarios (por ejemplo honorarios, arrendamiento, etc.)
• haber comunicado por escrito a su patrón que presentará declaración anual
• si se dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembrede 2008 o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea
• cuando los ingresos por salarios provengan de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o de alguna persona no obligada a efectuar las retenciones en términos del artículo 113 de la LISR
Bajo estas premisas considérese el siguiente supuesto.
Datos generales
El señor Eduardo Moreno Delgado, obtuvoingresos por salarios en 2008 de la empresa “Metales, S.A.”, quien le expidió la siguiente “Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (incluye ingresos por acciones)”, a través del programa DIM 2009 (declaración informativa múltiple anexo 1):

Nota: Por cuestiones prácticas se omiten algunos campos que no contienen información para este supuesto
Debido a querealizó diversos gastos personales considerados como deducciones personales en términos de la LISR, solicitó a la empresa que no le realizara el cálculo anual del ISR.
Con estos datos, se procederá a determinar si los importes manifestados en la constancia son correctos pues de lo contrario (por consiguiente no serán los mismos que la empresa manifestó al Servicio de Administración Tributaria –SAT–en la declaración informativa de sueldos y salarios) la autoridad podría negar la devolución del saldo a favor que en su caso manifieste la persona física o será la pauta para que esta requiera la corrección de la declaración.
Ingresos exentos y gravados
Tratándose de personas que hubieran obtenido ingresos por salarios, determinarán la base gravable sobre la cual calcularán el ISR del ejercicioconforme a lo siguiente:
Total de ingresos
Menos: Ingresos exentos
Igual: Ingresos acumulables
Menos: Deducciones personales
Igual: Base gravable
Para tales efectos, los ingresos exentos se determinan conforme a lo siguiente:
Prestación Observaciones Fundamento
Gratificación anual (aguinaldo) Exento hasta por un monto del equivalente a 30 días de salario mínimo del área geográfica deltrabajador Art. 109, fracción XI de la LISR
Prima vacacional Exenta hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo del área geográfica del trabajador
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
Prestaciones de previsión social (sin incluir fondo de ahorro) Totalmente exentas cuando la suma de éstas y los ingresos por salarios no rebasen el equivalente asiete veces el salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado al año (SMGA). En caso de que dicha suma rebase el límite señalado, las prestaciones de previsión social sólo estarán exentas por el equivalente a un SMGA Art. 109, penúltimo y último párrafos de la LISR
Fondo de ahorro Totalmente exento si reúne los requisitos de deducibilidad para la empresa, es decir, laaportación de la empresa y el trabajador se efectúen en partes iguales y no exceda del 13% del salario del trabajador, sin que en ningún caso la aportación rebase del monto equivalente de 1.3 SMGA Arts. 31, fracción XII y 109, fracción VIII de la LISR
Nota: Cuando el límite de la exención de cada prestación supere a la misma, la exención será hasta por el monto de la prestación otorgada
Para determinar...
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