impuestos

IMPUESTOS EN MÉXICO
1.0 CONTRIBUCIONES.
De conformidad con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, los mexicanos están
obligados a contribuir de manera proporcional y equitativa para sufragar los gastos públicos de la
Federación, del Distrito Federal y del Estado Municipio en que residan.
1.1. Contribuciones federales.
Las contribuciones federales son las siguientes :1.1 Impuestos :
1.1.1 Impuesto sobre la renta.
1.1.2 Impuesto empresarial a tasa única.
1.1.3 Impuesto al valor agregado.
1.1.4 Impuesto especial sobre producción y servicios.
1.1.5 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
1.1.6 Impuesto sobre automóviles nuevos.
1.1.7 Impuesto a los rendimientos petroleros
1.1.8 Impuestos al comercio exterior.
1.1.9 Impuesto a los depósitos enefectivo.
1.2. Contribuciones de mejoras.
1.3. Derechos.
1.4. Productos.
1.5. Aprovechamientos.
1.6. Aportaciones de seguridad social.
En el Apéndice 1 se indican el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa y época de pago de los impuestos y de las
aportaciones de seguridad social.
1.2. Contribuciones del Distrito Federal, contribuciones estatales y contribuciones municipales.
Se integranprincipalmente por el impuesto por adquisición de bienes; el impuesto predial; el impuesto
sobre espectáculos públicos; el impuesto sobre loterías, rifas, sorteos y concursos; el impuesto sobre
nóminas; el impuesto sobre tenencia o uso de vehículos (aplicable a vehículos con más de nueve años de
antigüedad), el impuesto por la prestación de servicios de hospedaje; contribuciones de mejoras, y por laprestación de servicios otorgados por las propias entidades y/o municipios.
A continuación se describen las principales características de las contribuciones federales más relevantes:
2.0

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES Y DE LOS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES EN MÉXICO DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.
2.1. Sujetos obligados.
2.1.1 Personas morales.
Las personasmorales obligadas al pago del impuesto sobre la renta son las siguientes:
2.1.1.1
La sociedad mercantil bajo las modalidades de: sociedad en nombre colectivo,
sociedad en comandita simple, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima,
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sociedad anónima de capital variable, sociedad en comandita por acciones y sociedad
cooperativa;
2.1.1.2
Los organismosdescentralizados que realizan preponderadamente actividades
empresariales;
2.1.1.3

Las instituciones de crédito;

2.1.1.4

Las sociedades y asociaciones civiles; y

2.1.1.5
La asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales.
2.1.2 Establecimientos permanentes en México de personas morales residentes en el extranjero.
2.2 Residencia.
Se consideranresidentes las personas morales que hayan establecido en México la administración principal
de su negocio o su sede de dirección efectiva.
2.3 Determinación de la base gravable o pérdida.
El impuesto se calcula sobre la utilidad que se obtiene de disminuir a los ingresos acumulables, las
deducciones autorizadas. En caso de pérdida, ésta puede aplicarse contra las utilidades que se generen en
losdiez ejercicios siguientes.
Las personas morales residentes en el país deben acumular la totalidad de sus ingresos en efectivo, en
bienes, en servicios, en crédito, la ganancia por inflación y cualquier otro incremento patrimonial. Los
ingresos se acumulan cuando se facturan los bienes o servicios, se entregan los bienes, se prestan los
servicios o se reciben anticipos.
Las deduccionespermitidas por la ley son las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.
Costo de ventas.
Gastos.
Depreciaciones y amortizaciones sobre las inversiones en activos fijos, gastos diferidos y cargos
diferidos
Cuentas incobrables.
Pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
Pérdidas por enajenación de activos fijos, terrenos y acciones....