Impuestos

IMPUESTOS EN BOLIVIA
Antecedentes
En fecha 20 de mayo de 1986, se produce en Bolivia la Reforma Tributaria a través de la Ley No. 843, que reduce la complejidad de impuestos que existían en el momento a sólo ocho impuestos.
En 1994, a través de la ley 1606, con la pretensión de adecuar el sistema existente a los nuevos procesos económicos en especial a la Ley de Capitalización que implicaríala pérdida de las transferencias que hacían las empresas estatales al Tesoro General de la Nación, se produce una nueva Reforma Tributaria basada sobre los ocho impuestos existentes bajo el régimen de la Ley No. 843.
Hoy en día, el sistema tributario boliviano se basa en las reformas introducidas por la Ley 1606 y el nuevo Código Tributario, Ley Nº 2492, en vigencia desde el 4 de noviembre de2003, en los siguientes impuestos:
A. Impuesto al Valor Agregado (IVA) - El IVA es un impuesto que se aplica sobre :
• La venta de bienes muebles ubicados en el país.
• Los contratos de obras sobre prestación de servicios
y toda otra prestación.
• Las importaciones definitivas.
La alícuota general única del IVA es del 13% sobre la base imponible, es pagadera mensualmente ypermite además la compensación de crédito y débito fiscal.
B. Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) - Este impuesto, fue creado como un impuesto complementario al IVA para :
- Ingresos sobre las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversión de capital,
del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos
factores.
Estánsujetos a éste impuesto, la totalidad de ingresos de fuente boliviana cualquiera fuere el domicilio o residencia de los sujetos pasivos del impuesto.
Se exceptúa del gravamen, a los dividendos distribuidos a las personas naturales en Bolivia.
El impuesto correspondiente se determina aplicando el 13% sobre dichos ingresos. Las empresas que emplean trabajadores actúan como agentes de retención deestos últimos.
C. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) - Este impuesto fue instituido mediante la Ley 1606 y reemplaza al derogado Impuesto a la Renta Presunta de Empresas que establecía una base fija anual. El IUE recae sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las empresas al cierre de cada gestión anual.
Son sujetos de este impuesto todas las empresas tantopúblicas como privadas establecidas en Bolivia, así como también sus agencias y sucursales. El concepto de “empresa” abarca también a los profesionales independientes.
Se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico, así como las que determinen por declaración jurada de los sujetos que no están obligados a llevarregistros contables.
Este impuesto toma como base imponible al utilidad neta de las empresas. La utilidad neta se obtiene deduciendo de la utilidad bruta, todos los gastos que sean necesarios para la conservación de la fuente que genera utilidades.
Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presume que la utilidad neta gravada es equivalente al 50% del montopagado o remesado.
La alícuota general única sobre las utilidades netas de las empresas es de 25%. la alícuota para quienes ejercen profesiones liberales y oficios es de 12.5%. El pago de este impuesto se considera como pago a a cuenta del Impuesto a las Transacciones por periódos futuros hasta su agotamiento.
C.1 Beneficiarios del Exterior - Cuando se pagan rentas de fuente boliviana abeneficiarios del exterior se debe retener sobre el monto remitido, el 12.5%.
D. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores - Este impuesto recae sobre todas las personas naturales o jurídicas y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmueble y de cualquier tipo de vehículo automotor.
La base imponible de este impuesto sobre inmuebles, estará constituida por...