Impuestos

24/10/2010

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOMAS DE ZAMORA

ESPECIALIZACIÓN EN TRIBUTACIÓN

IMPUESTO A LA RENTA I
HECHO IMPONIBLE

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HECHO IMPONIBLE
Aspecto objetivo: Descripción objetiva de un hecho o situación. Aspecto subjetivo: Elementos necesarios a efectos de individualizar a la persona que debe “realizar” el hecho o “encuadrarse”en la situación en que objetivamente fueron descriptos. Aspecto temporal: Momento en que debe configurarse o tenerse por configurada la realización del hecho imponible. Aspecto Espacial: Lugar donde debe acaecer o tenerse por acaecida la realización del hecho imponible. Aspecto cuantitativo: Base imponible y alícuota a aplicar sobre la misma.

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24/10/2010SUJETOS

VISIBLE Personas de Existencia IDEAL

Personas físicas Sociedades de capital Sucesiones indivisas

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EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA - Principios
TERRITORIALIDAD, o de la FUENTE PRODUCTORA de la renta
Grava – como ocurría en la ley argentina anterior a la reforma de la Ley 24.073 – la derivada de fuentes ubicadas dentro de los límites del territorio delpaís que aplica la ley, cualquiera fuere la nacionalidad, domicilio o lugar de residencia del sujeto pasivo del tributo.

DOMICILIO, o de la RESIDENCIA del sujeto titular de la renta
Grava la renta obtenida por quienes (personas de existencia visible o ideal) tengan domicilio o residencia en el país que aplica la ley del impuesto, cualquiera fuere el lugar donde se hallare la fuente productorade aquella.

NACIONALIDAD
Grava la renta obtenida por quienes la legislación considere nacionales, dondequiera se domicilien o residieren, y cualquiera fuere el lugar donde se hallare la fuente productora de renta.

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RENTA MUNDIAL

Ganancias del país Ganancias del exterior (con cómputo del pago a cuenta por gravámenes análogos abonados en elexterior) NO RESIDENTES EN EL PAIS Ganancias de fuente Argentina

RESIDENTES GANANCIAS QUE ALCANZA Y GRAVA EL ESTADO ARGENTINO EN EL PAIS

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RENTA MUNDIAL
Ley 24.073. BO del 13/4/1992 Rentas de los Residentes y de los no residentes. Vigencia de la norma
Ley 25.063. BO del 30-12-98 Dictamen 15/2004 (DAL) Causa Devotto Solari Oscar. CNACAF Sala IV 4/5/2006 Causa MorenoJulio César. CNACAF Sala II 20/2/2007 Saguimo SA. TFN Sala C 17/11/2009
“…el cuerpo de disposiciones contenido en el inciso e') del artículo 4° de la Ley 25.063, que dejara incorporados como Título IX de la Ley del Impuesto a las Ganancias los artículos 119 a 182 referentes a las "Ganancias de Fuente Extrajera", tiene vigencia a partir de los ejercicios que cierren al 31/12/98 o período fiscal encurso a esa fecha…”. Dictamen 15/2004 (DAL)

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CONCEPTO DE RESIDENCIA
Son residentes en el país

•Las

personas de existencia visible de nacionalidad argentina, nativas o naturalizadas, excepto las que hayan perdido la condición de residentes de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 120.

•Las

personas de existencia visible denacionalidad extranjera que hayan obtenido su residencia permanente en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido en el mismo con autorizaciones temporarias, durante un período de 12 meses.
Importante: las ausencias temporarias no interrumpirán la continuidad de la permanencia.

•Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha de fallecimiento,

revistiera la condición deresidente en el país de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores.

•Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
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CONCEPTO DE RESIDENCIA
Son residentes en el país

•Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, constituidas o ubicadas en el país, incluidas en el inciso b) y en el último párrafo del artículo 49, al solo efecto de la...