Impuestos

1.1 ANTECEDENTES

Todos los que generan beneficios en el territorio nacional deberían tributar, porque todos sus integrantes utilizan de los servicios públicos. Sin embargo, no todos pagan sus tributos, unos por dejadez y, otros, de manera premeditada. En cualquiera de estos casos ocurre la evasión fiscal.
La evasión fiscal constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos losactos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.

La evasión fiscal siempre fue una preocupación de los gobiernos, desde que existen el Estado y los impuestos. El modelo de evasión fiscal plantea dos actores centrales, el contribuyente que busca maximizar los beneficios esperados y la Administración Tributaria que busca maximizar la recaudación neta. Una de las de variables centrales quedeterminan el equilibrio del modelo, sobre las cuales es posible deducir conclusiones de estática comparativa e incluso realizar estimaciones empíricas de sus valores reales y elasticidades es la probabilidad de detección oportuna de la evasión, la cual emerge del proceso de fiscalización.

Los profesionales independientes están obligados a pagar tres impuestos en el ejercicio de sus actividadeseconómicas: El Impuesto al Valor Agregado (13%), el Impuesto a las Transacciones (3%), y el Impuesto a la utilidades (25% sobre la renta presunta del 50% del los ingresos percibidos “deducidos el IVA declarado y pagado”.

El importe total que conforma una deuda tributaria asociada a la evasión detectada durante una fiscalización, indica en el caso del IVA los valores estables de la proporción deventas o ingresos no declarados y de la recaudación alcanzada por la Administración Tributaria, en la mayoría de los casos para su descargo se encuentran facturas clonadas o falsificadas, también gastos que no están relacionadas con el rubro de sus actividades desempeñadas, En el caso del IT y el IUE el ingreso que resulta de la prestación de servicios que será la base imponible para gravar dichosimpuestos, es indebidamente declarado o es presentada sin estar de acuerdo a la realidad del sus ingresos.
La probabilidad de revisión actualmente es simplemente el total de contribuyentes seleccionados, ya sea por detección o al azar, como proporción del universo de contribuyentes. Sin embargo, esto podría volcarse de manera positiva modificándose a un proceso prácticamente de autofiscalización permitiendo de esta forma contar con un instrumento eficaz y eficiente para la Administración Tributaria.

Algunos factores que pueden generar la evasión son, el egoísmo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien común,
La existencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad económica de los contribuyentes, La emisión denormas tributarias complicadas y complejas, lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicación de los tributos, el establecimiento de exoneraciones para algunos sectores económicos o zonas geográficas que son utilizadas de manera incorrecta; pero sobre todo la falta de conciencia tributaria.

En su configuración más simple, considerando solo el ingreso declarado como la únicavariable independiente, se establece para todos los contribuyentes un monto mínimo que tiene que superar su declaración de ingresos o ventas. Si la declaración supera el monto mínimo, el contribuyente normalmente no es fiscalizado y si no lo supera, sí lo es con una determinada probabilidad de llegar a pagar el impuesto omitido, intereses, sanción por omisión de pago, y en caso de corresponder,multa por incumplimientos a deberes formales.

Al tomar como ejemplo de estudio el proceso de fiscalización a los profesionales independientes, se podrá contar con un indicador útil para explicación de las diferencias entre lo que teóricamente es óptimo y lo que se aplica en la realidad. Una gran mayoría de los casos de evasión fiscal es el no pago de los Impuestos ya sea por personas naturales...