Impuestos

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Cuadernos de Trabajo

División de Mediciones Fiscales

Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia
Aura Milena Vergaño Rodríguez Pastor Hamlet Sierra Reyes

Actualización: Pastor Hamlet Sierra Reyes

Documento Web 022 Noviembre de 2007

UAE DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo 022: “Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia” Actualización

ResumenEn este documento se presenta una reseña histórica y una revisión del comportamiento del recaudo del impuesto de timbre en Colombia durante los últimos 35 años. Durante este lapso el tributo ha sufrido importantes modificaciones en su estructura: base gravable, exenciones1 y tarifas. Acudiendo a herramientas de tipo técnico, como el conocido “Diagnóstico de Tanzi”, los resultados del ejerciciodemuestran que el impuesto tuvo importancia relativa en sus inicios, pero que con el pasar del tiempo se ha transformado en un gravamen ineficiente por su bajo rendimiento recaudatorio y el manejo engorroso para los contribuyentes, responsables o agentes de retención, lo cual genera distorsión sobre los negocios. La productividad2 de este impuesto pasó de un promedio de 0.21 por punto entre 1990 y1997 a 0.15 por punto a partir de 1999, cuando su tarifa se incrementó al 1.5%. Su peso en el Producto Interno Bruto (PIB) es poco significativo (0.2% del PIB); en cuanto a la participación actual en los ingresos administrados por la DIAN, es de sólo el 1,5%. En el marco de un sistema tributario moderno, simple y competitivo, el impuesto de timbre no tiene cabida y por ende debe desaparecer delsistema tributario colombiano. La Ley 1111 de 2006 dio inicio a esta tarea en lo que tiene que ver con la tarifa general 3, la cual deberá desaparecer en un periodo de tres años, al final del cual la tarifa sobre los instrumentos públicos o documentos privados, será del cero por ciento (o %). Sin embargo, tendríamos que decir que aunque el gran potencial del recaudo en el impuesto de timbre nacionalse genera por la tarifa general (90%), el restante 10% está constituido por un gran número de conceptos y tarifas que postergan la tarea de eliminar definitivamente este anacrónico impuesto.

Actualmente en el Estatuto Tributario se contemplan 58 exenciones al pago del impuesto. Rendimiento de la recaudación como porcentaje del PIB de cada punto de la tarifa general. 3 Más del 90% del recaudode este tributo se obtiene por los conceptos que se causan a la tarifa general. El 9% por otras tarifas y el restante por conceptos en cuantía indeterminada.
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UAE DIAN – Oficina de Estudios Económicos. Cuaderno de Trabajo 022: “Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia” Actualización

Índice General Página Índice de cuadros Índice de gráficos Presentación 1. 2. 3. 3.1. 3.2.3.3. 3.4. 3.5. 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.2. 4.2. 5. 5.1. 5.2. 6. 7. 8. 9. 9.1. 9.2. 9.3. 9.4. 10. 11. Antecedentes del impuesto de timbre en Colombia Definición del impuesto de timbre Elementos esenciales del impuesto de timbre Sujeto activo Sujeto pasivo Orden de prelación para el pago Obligaciones de los agentes de retención Obligados solidarios Hecho generador Elementos del hecho generador Instrumentospúblicos y documentos privados Diferencias entre documentos públicos y documentos privados Contenido del documento Base gravable Documentos sin cuantía gravados con el documento de timbre Documentos de cuantía indeterminada gravados con el impuesto con el impuesto de timbre Tarifas del impuesto de timbre Exenciones en el impuesto de timbre Sanciones en el impuesto de timbre Comportamiento delrecaudo del impuesto de timbre El impuesto de timbre como porcentaje de la retención 1995 – 2006 Características del recaudo del impuesto de timbre 1993 – 2006 Recaudo del impuesto de timbre por Administración, 1996 - 2006 Productividad del gravamen 1990 – 2006 El impuesto de timbre en algunos países de Iberoamérica Conclusiones 4 4 5 5 9 9 9 10 11 11 12 12 12 12 13 13 13 14 14 15 15 17 17 19 21 22...
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