Ingresos por intereses

IMPLICACIONES FISCALES CUANDO UNA PERSONA FISICA PERCIBE INGRESOS POR INTERESES AL OTORGAR PRESTAMOS A UNA SOCIEDAD MERCANTIL DE LA CUAL ES SOCIO.

SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO. EL ART. 106 LISR, SEÑALA , QUE ESTAN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTE TITULO, LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN MEXICO QUE OBTENGAN INGRESOS EN EFECTIVO, EN BIENES, DEVENGADO CUANDO EN LOS TERMINOSDE ESTE TITULO SEÑALE, EN CREDITO, EN SERVICIOS EN LOS CASOS QUE SEÑALE ESTA LEY, O DE CUALQUIER OTRO TIPO. TAMBIEN ESTAN OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO, LAS PERSONAS FISICAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PRESTEN SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, EN EL PAIS, A TRAVES DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, POR LOS INGRESOS ATRIBUIBLES A ESTE.

EN LOS TERMINOSDEL ART. 9 DE LA LISR, SE CONSIDERA INTERES A LOS RENDIMIENTOS DE CREDITOS DE CUALQUIER CLASE.

MOMENTO DE ACUMULACION. PARRAFO SEGUNDO DEL ART. 159. TRATANDOSE DE INTERESES PAGADOS POR SOCIEDADES QUE NO SE CONSIDEREN INTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO EN LOS TERMINOS DE ESTA LEY Y QUE DERIVEN DE TITULOS VALOR QUE NO SEAN COLOCADOS ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA A TRAVES DE BOLSAS DEVALORES AUTORIZADAS O MERCADOS DE AMPLIA BURSATILIDAD, LOS MISMOS SE ACUMULARAN EN EL EJERCICIO EN QUE SE DEVENGUEN .

RETENCION. EL ART. 160 DE LA LISR, QUIENES PAGUEN LOS INTERESES A QUE SE REFIERE EL ART. 158 DE ESTA LEY, ESTAN OBLIGADOS A RETENER Y ENTERAR EL IMPUESTO APLICANDO LA TASA QUE AL EFECTO ESTABLEZCA EL CONGRESO DE LA UNION PARA EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE EN LA LEY DE INGRESOS DE LAFEDERACION SOBRE EL MONTO DEL CAPITAL QUE DE LUGAR AL PAGO DE LOS INTERESES, COMO PAGO PROVISIONAL. TRATANDOSE DE LOS INTERESES SEÑALADOS EN EL SEGUNDO PARRAFO DEL ARTICULO 159 DE LA MISMA , LA RETENCION SE EFECTUARA A LA TASA DEL 20% SOBRE LOS INTERESES NOMINALES.

RETENCION CONSIDERADA DEFINITIVA. ART. 160 SEGUNDO PARRAFO.LAS PERSONAS FISICAS QUE UNICAMENTE OBTENGAN INGRESOS ACUMULABLES DE LOSSEÑALADOS EN ESTE CAPITULO, CONSIDERARAN LA RETENCION QUE SE EFECTUE EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO COMO PAGO DEFINITIVO, SIEMPRE QUE DICHOS INGRESOS CORRESPONDAN AL EJERCICIO DE QUE SE TRATE Y NO EXCEDAN DE $ 100,000.00. EN ESTE CASO , NO ESTARAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACION A QUE SE REFIERE EL ART. 175 DE ESTA LEY.

OBLIGACIONES. EL ART. 161 ESTABLECE QUE QUIENES OBTENGAN LOS INGRESOSA QUE SE REFIERE ESTE CAPITULO, ADEMAS DE LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN OTROS ARTICULOS DE ESTA LEY, TENDRAN LAS SIGUIENTES:

1. SOLICITAR SU INSCRIPCION EN EL RFC.

11. PRESENTAR DECLARACION ANUAL EN LOS TERMINOS DE ESTA LEY.

SI EL ACREEDOR DE LOS INTERESES ES UNA PERSONA FISICA Y NO SE HAN PAGADO LOS INTERESES SON NO DEDUCIBLES PARA EL CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DEL ISR,DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA FRACCION IX DEL ARTICULO 31 DE LA LEY DEL ISR.

ASIMISMO CONFORME AL TERCER PARRAFO DE LA FRACCION I DEL ARTICULO 3 Y A LA FRACCION I DEL ARTICULO 6 DE LA LEY DEL IETU LOS INTERESES DERIVADOS DE CUALQUIER TIPO DE FINANCIAMIENTO QUE LE PROPORCIONEN ( PRESTAMO BANCARIO O COMERCIAL) NO SON DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IETU.

SI LOS INTERESES LOS ESTACOBRANDO UN PROVEEDOR DERIVADO DE UN ADEUDO POR LA ADQUISICION DE MERCANCIA O POR UN GASTO QUE SE HAYA EFECTUADO SI SERAN DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IETU, SEGÚN LO ESTABLECE LA FRACCION IX DEL ARTICULO 31 DE LA LISR.

PRESENTACION DE LA DECLARACION ANUAL POR INTERESES REALES Y CASO EN QUE SE RELEVA DE PRESENTAR EL AVISO DE AUMENTO DE OBLIGACIONES.

LA REGLA 1.3.11.8., DE LA RMF PRECISA QUELAS PERSONAS FISICAS QUE UNICAMENTE PERCIBAN INGRESOS POR INTERESES ( EN LOS TERMINOS DEL TITULO 1V, CAPITULO V1 DE LA LEY DEL ISR ), CUYOS INTERESES REALES EN EL EJERCICIO EXCEDAN DE UN MONTO DE $100,000.00, DEBERAN PRESENTAR DECLARACION ANUAL A TRAVES DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT, GENERANDO EL ARCHIVO ELECTRONICO CORRESPONDIENTE MEDIANTE LA UTILIZACION DEL PROGRAMA PARA PRESENTACION DE...
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