Ingresos por intereses

¿Cuáles y cómo se acumulan los intereses por las Personas Físicas? ¿Cómo se acredita al impuesto retenido?
L.C. Humberto Cruz Hernández*

l tratamiento fiscal de los intereses para Personas Físicas ha tenido diversas modificaciones en años recientes, de las cuales una de las más importantes es aprobada por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) vigente desde el 1° de enero de 2002, toda vezque se estableció un régimen de acumulación a los demás ingresos, los intereses reales percibidos en el ejercicio para las Personas Físicas. Sin embargo, mediante disposición transitoria se indicó que dicho régimen entraría en vigor hasta el ejercicio de 2003, motivo por el cual durante 2002 se continuó considerando que la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por concepto de interesespagados por instituciones financieras tendría carácter de pago definitivo. Por otra parte, para el ejercicio fiscal de 2003 se estableció como deducción personal, los intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios contratados con el sistema financiero, los cuales deberían estar destinados a casa habitación, en donde el monto del crédito otorgado no debe exceder de un millón 500 milunidades de inversión. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos hipotecarios destinados a
* Licenciado en Contaduría por la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México. Autor de diversos artículos para revistas especializadas en materia fiscal, expositor y asesor fiscal. Dirección electrónica: humbertocruzhernandez@gmail.comE

casa habitación contratados con los integrantes del sistema financiero, siempre que el monto del crédito otorgado no exceda de un millón 500 mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en loconducente lo dispuesto en el tercer párrafo del Artículo 159 de la LISR por el periodo que corresponda. Los integrantes del sistema financiero a que se refiere el párrafo anterior deberán informar por escrito a los contribuyentes, a más tardar el 15 de febrero de cada año, el monto del interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca en lasreglas que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. Asimismo, se estableció la obligación para las Personas Físicas que perciban ingresos acumulables por concepto de intereses provenientes de inversiones efectuadas con integrantes del sistema financiero, de presentar en la declaración del ejercicio el monto de dichos ingresos, los cuales deben estar debidamente amparados en lasconstancias que les expidan los integrantes del sistema financiero, los cuales tienen la obligación de proporcionarles a más tardar el 15 de febrero del ejercicio siguiente, indicando en las mismas el monto del interés real pagado por el contribuyente
NUEVO CONSULTORIO FISCAL • número 398

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en el ejercicio, en los términos que se establezca en las reglas emitidas por elServicio de Administración Tributaria. Como se mencionó anteriormente, la Reforma Fiscal para 2002 al Régimen de Intereses para Personas Físicas es de gran trascendencia, y con las diversas situaciones prácticas que se han presentado, el Servicio de Administración Tributaria ha venido aclarando mediante reglas de carácter general diversas situaciones y conceptos que en su momento no eran del todo claros.Así las cosas, a través de estos breves comentarios les proporcionaremos un panorama general del Régimen Fiscal de los Intereses para las Personas Físicas con la finalidad de proporcionarles los elementos para determinar adecuadamente el ISR y aprovechar el beneficio financiero del acreditamiento. ¿Qué se considera interés? El término interés proviene del latín interest, el cual deriva del...