Iva de los intereses
Páginas: 9 (2106 palabras)
Publicado: 30 de agosto de 2010
INDEXACIÓN, INTERESES MORATORIOS, IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) Y RETENCIONES
Indexación: Mayor valor que se aplica al capital para mantener constante en el tiempo el valor de compra en toda transacción, compensándola directa e indirectamente. Tradicionalmente se aplica a la corrección de los precios de algunos productos, salarios, tipos de interés, etc., para adecuarlos al alza del nivelgeneral de precios (medida por un índice, como el del "costo de la vida" o por otros indicadores: devaluación de la moneda, precio del oro, etc.).
Interés de mora: Es la suma de dinero que se debe pagar a título de indemnización de perjuicios desde el momento en que se constituye el incumplimiento de la obligación principal.
Las preguntas son: ¿Hay lugar a facturar cuando se reciben pagos porIndexación e intereses moratorios?, estos conceptos son gravados con IVAs y se debe efectuar retenciones en la fuente?.
De acuerdo con el Artículo 615 del Estatuto Tributario, para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola oganadera deben expedir factura o documento equivalente.
Por su parte el Artículo 447 del Estatuto Tributario indica que en la venta y en la prestación de servicios, la base gravable para determinar el IVA, está constituida por el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria omoratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerandos independientemente no se encuentren sometidos a imposición.
Según opinión de la Dian, los intereses de mora y la indexación de capital que se causen en el cumplimiento de una sentencia judicial, están sometidos aretención en la fuente a título de renta por concepto de rendimientos financieros.
Así lo ha expresado la administración de impuestos en concepto número 046276 de junio 8 de 2009.
Las razones expuestas por la administración de impuestos en dicho concepto, son las siguientes:
(…)
Ahora bien, el artículo 395 del Estatuto Tributario, establece retención en la fuente sobre los pagos oabonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, tales como intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto.
Lasindemnizaciones diferentes de las laborales con ocasión de demandas contra el Estado y contempladas en los artículos 45 y 223 del Estatuto Tributario, cuando los beneficiarios sean residentes en el país, están sometidas a retención en La fuente a La tarifa del 20%. (artículo 401-2 E.T.).
(…)
De lo anterior se concluye que no obstante que la norma tributaria no señale expresamente losintereses moratorios pagados por el retardo en el cumplimiento de una sentencia judicial, establece la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen los agentes retenedores por concepto de intereses, sin hacer distinción alguna al tipo, origen ni naturaleza del interés
Así mismo debe tenerse en cuenta que en reiterados pronunciamientos Las Altas Cortes y la DIAN, hanconfirmado que las exenciones o beneficios tributarios son taxativos y restrictivos, no siendo viable su extensión por vía de interpretación ni por analogía.
Lo anterior nos conduce a inferir que los intereses moratorios al no figurar en la norma taxativamente como ingresos no gravados y por tratarse en caso de ser recibidos de un ingreso propio, ocurrido durante el período fiscal en que se...
Indexación: Mayor valor que se aplica al capital para mantener constante en el tiempo el valor de compra en toda transacción, compensándola directa e indirectamente. Tradicionalmente se aplica a la corrección de los precios de algunos productos, salarios, tipos de interés, etc., para adecuarlos al alza del nivelgeneral de precios (medida por un índice, como el del "costo de la vida" o por otros indicadores: devaluación de la moneda, precio del oro, etc.).
Interés de mora: Es la suma de dinero que se debe pagar a título de indemnización de perjuicios desde el momento en que se constituye el incumplimiento de la obligación principal.
Las preguntas son: ¿Hay lugar a facturar cuando se reciben pagos porIndexación e intereses moratorios?, estos conceptos son gravados con IVAs y se debe efectuar retenciones en la fuente?.
De acuerdo con el Artículo 615 del Estatuto Tributario, para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola oganadera deben expedir factura o documento equivalente.
Por su parte el Artículo 447 del Estatuto Tributario indica que en la venta y en la prestación de servicios, la base gravable para determinar el IVA, está constituida por el valor total de la operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria omoratoria, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerandos independientemente no se encuentren sometidos a imposición.
Según opinión de la Dian, los intereses de mora y la indexación de capital que se causen en el cumplimiento de una sentencia judicial, están sometidos aretención en la fuente a título de renta por concepto de rendimientos financieros.
Así lo ha expresado la administración de impuestos en concepto número 046276 de junio 8 de 2009.
Las razones expuestas por la administración de impuestos en dicho concepto, son las siguientes:
(…)
Ahora bien, el artículo 395 del Estatuto Tributario, establece retención en la fuente sobre los pagos oabonos en cuenta que efectúen las personas jurídicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, tales como intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro de este, cualesquiera sean las condiciones o nominaciones que se determinen para el efecto.
Lasindemnizaciones diferentes de las laborales con ocasión de demandas contra el Estado y contempladas en los artículos 45 y 223 del Estatuto Tributario, cuando los beneficiarios sean residentes en el país, están sometidas a retención en La fuente a La tarifa del 20%. (artículo 401-2 E.T.).
(…)
De lo anterior se concluye que no obstante que la norma tributaria no señale expresamente losintereses moratorios pagados por el retardo en el cumplimiento de una sentencia judicial, establece la retención en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efectúen los agentes retenedores por concepto de intereses, sin hacer distinción alguna al tipo, origen ni naturaleza del interés
Así mismo debe tenerse en cuenta que en reiterados pronunciamientos Las Altas Cortes y la DIAN, hanconfirmado que las exenciones o beneficios tributarios son taxativos y restrictivos, no siendo viable su extensión por vía de interpretación ni por analogía.
Lo anterior nos conduce a inferir que los intereses moratorios al no figurar en la norma taxativamente como ingresos no gravados y por tratarse en caso de ser recibidos de un ingreso propio, ocurrido durante el período fiscal en que se...
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