leaseback

Contabilidad Aplicada

LEASEBACK

Financiamiento
LEASEBACK
Venta con Retroarrendamiento
BT 49 – NIC 17

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LEASEBACK

BT 49

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LEASEBACK

El lease-back es una operación de financiamiento.
Consiste en vender un activo y a continuación arrendarlo a cambio
del pago de cuotas periódicas.
La empresa vendedora obtiene liquidezcon la venta del activo y
devuelve el préstamo mediante el pago de cuotas que incorporan
costo financiero por intereses.
Se puede definir como un producto que permite

transformar un

activo fijo en capital de trabajo a través de la venta de maquinarias o
cualquier activo fijo para, posteriormente, arrendarlo por un tiempo
determinado y, finalmente tener la opción adquirirlo al final delcontrato de arrendamiento.
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LEASEBACK

El lease-back
A través de un leaseback es posible que el precio
fijado en esta venta sea mayor al valor libro, pues se
puede establecer un precio de acuerdo a mercado.

Es aquí donde es posible generar utilidades por venta
de activos fijos, cuando el precio de venta es mayor al
valor libro (Costo Adquisición menosDepreciación
Acumulada )
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LEASEBACK

Boletín Técnico 49
Analiza la forma de contabilizar, tanto desde el punto
de vista del vendedor como del comprador, una
transacción

de

venta

de

un

bien

que

es

posteriormente arrendado al mismo vendedor.
Para efectos de este Boletín, esta transacción se
denominará "Venta con retroarrendamiento".

Alvendedor se le denomina vendedor-arrendatario y
Al comprador se le denomina comprador-arrendador.
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LEASEBACK

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CONTABILIZACION DEL VENDEDOR-ARRENDATARIO.
Deberá contabilizar la venta del bien y determinar
registrando la utilidad o pérdida generada en la
transacción:
Si el valor de mercado en retroarriendo es inferior a
su valor de librosa la fecha de la transacción:
Antes de contabilizar la venta se debe disminuir el
valor de libros registrando una pérdida equivalente a
la diferencia que entre ambos valores ( VL vs. VM).
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LEASEBACK

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CONTABILIZACION DEL VENDEDOR-ARRENDATARIO.
La utilidad o pérdida originada en la venta (la
diferencia entre el valor de venta y el valor delibros
del bien enajenado, previamente ajustado de acuerdo
a lo estipulado en anterior lamina si fuere aplicable),
se debe diferir y amortizar como sigue:

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LEASEBACK

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CONTABILIZACION DEL VENDEDOR-ARRENDATARIO.
a)

Durante la vida útil remanente del bien y en proporción
a

su

depreciación,

si

el

contrato

reúne

lascaracterísticas de leasing financiero.

b)

Durante el período del contrato y en proporción al
gasto

de

arriendo,

si

el

contrato

reúne

las

características de leasing operativo.

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LEASEBACK

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CONTABILIZACION DEL VENDEDOR-ARRENDATARIO.
Si el contrato de arriendo reúne alguna de las
características de leasingfinanciero, deberá ser
contabilizado en forma similar a la adquisición de un
bien del activo fijo.
Por el contrario, si no reúne ninguna de dichas
características, deberá ser contabilizado como un
leasing operativo

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CONTABILIZACION DEL VENDEDOR-ARRENDATARIO.
Para efectos de presentación en estados financieros, la
utilidad o pérdidadiferida deberá considerarse en cuenta
complementaria del activo fijo ( Mayor o Menor Valor Venta
Leaseback) cuando se trate de un leasing financiero.
En cambio, en el caso de un leasing operativo, deberá
clasificarse como pasivo o activo a largo o corto plazo,
según sea su período de amortización (Duración del
contrato).
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