Legislacion mexicana

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LEGISLACION MEXICANA
En materia fiscal las únicas sanciones consideradas como tales son los castigos, es decir, las penas, ya sean personales o patrimoniales.
Al definir a la infracción señalamos que de acuerdo con un principio de seguridad jurídica, que es una de las bases fundamentales del Derecho penal, para que las infracciones a las normas tributarias puedan ser sancionadas por el Estadose requiere que previamente una ley describa la conducta respectiva, declarándola ilegal y señale la sanción correspondiente.
Partiendo de este principio el articulo 73, fracción XXI, de la Constitución Política del país establece que es facultad del Congreso de la Unión definir los delitos y faltas contra la Federación y fijar los castigos que por ellos deban imponerse. Con apoyo en estafacultad en el Titulo IV del Código Fiscal de la Federación se describen las conductas ilegales que constituyen los delitos y las faltas, a estas últimas en la legislación mexicana se les denomina infracciones, así como las penas aplicables a cada caso.
Adicionalmente a la descripción de las infracciones y delitos y al señalamiento de la pena aplicable, el Código Fiscal de la federaciónestablece ciertas reglas para el ejercicio del poder sancionador del Estado, entre las que se encuentran las siguientes:
a) Dispone el articulo 70 del Código Fiscal de la Federación que la aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios, así como se las penasque impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Esta disposición nos confirma que la exigencia del cumplimiento forzoso de la obligación fiscal no se considera como sanción en la legislación tributaria mexicana. Si el precepto que comentemos señala por un lado que se aplicaran las disposiciones fiscales y que las autoridades judiciales impondrán las penascuando se incurra en responsabilidad penal y por otro lado señala que independientemente de esas sanciones se exigirá el pago de las contribuciones y sus accesorios implícitamente se indica que esto último no es una sanción.
También se confirma que no se considera a la indemnización como sanción y a esta conclusión llegamos por consideraciones análogas a las expresadas en el párrafo anterior,partiendo de que los recargos, según lo dispuesto por el articulo 21 del Código Fiscal de la Federación, son una indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno de las contribuciones; que conforme a lo establecido en el ultimo párrafo del articulo 2º del propio Código, son accesorios de las contribuciones; y que el artículo 70 del mismo Código los separa de las sanciones, tanto asique el articulo 21 no se encuentra en la parte del ordenamiento relativa a las infracciones y delitos, si no en la referente a los derechos y obligaciones de los contribuyentes, por lo tanto, contrariamente a la doctrina, la legislación fiscal mexicana no reconoce a la indemnización su carácter de sanción y la considera solo un accesorio de la contribución, a pesar de la severidad de losrecargos, puesto que se causan a razón de 8.25% de la contribución omitida por cada mes o fracción hasta que se realice el pago sin que exceda del 500%.
b) En el caso de infracciones, destaca la contenida en el articulo 73 del Código Fiscal de la Federación, conforme a la cual no se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontanea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señaladospor las disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracciones a causa de fuerza mayor o de caso fortuito; indica el propio precepto que el cumplimiento no será espontaneo en caso de que la omisión sea descubierta por las autoridades fiscales, o bien que la omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que las autoridades fiscales hubieran notificado una orden de vista...
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