Manual Auditoría Interna Gubernamental Marcadores

MANUAL DE AUDITORÍA
INTERNA GUBERNAMENTAL
TOMO I
PARTE INTRODUCTORIA Y
MÓDULO DE PLANIFICACIÓN

Guatemala, junio de 2005

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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA
GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Nuestro compromiso: Calidad del gasto

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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS
MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA GUBERNAMENTAL

PARTE INTRODUCTORIA

Contenido

Página

1
2
3Introducción
Objetivos
Bases y Referencias
Criterios Básicos sobre Auditoría Gubernamental

1
1
2

3.1
3.2
3.3

Definición
Tipos de Auditoría
Responsabilidad y Atributos del Auditor Gubernamental

2
2
3

3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5
3.3.6
3.3.7

Capacidad Técnica y Profesional
Independencia
Cuidado y Esmero Profesional
Confidencialidad
Objetividad
Conducta Funcional del Auditor GubernamentalEficiencia en el Manejo y Utilización de la Auditoría
Gubernamental
Utilización de Especialistas en la Auditoría Gubernamental
Detección de Irregularidades o Actos Ilícitos
Reconocimiento de Logros Notables de la Entidad
Enfoque Constructivo de la Auditoría
Control de Calidad de la Auditoría

3
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6
6
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3.3.8
3.3.9
3.3.10
3.3.11
3.3.12

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8
9

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INTRODUCCIÓN
En los últimos años, el sectorpúblico de Guatemala, ha experimentado cambios
trascendentales, principalmente en lo que respecta a la incorporación de tecnologías
punta, traducidas en el uso de herramientas computacionales que han modificado las
metodologías de trabajo en los diferentes niveles operativos de las entidades, con el
objetivo de hacer que los diferentes procesos se ejecuten en forma ágil, oportuna y
confiable.
Elsistema de administración financiera gubernamental y sus diferentes procesos,
regulados por el Decreto 101-97 del Congreso de la República, Ley Orgánica del
Presupuesto, han sido objeto de rediseño utilizando la herramienta informática
denominada: Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN) con el fin de simplificar la
ejecución de las diferentes actividades, para alcanzar resultados coneficiencia,
eficacia y economía, sin embargo, estos procesos de rediseño no pueden ejecutarse
independientemente del fortalecimiento del control gubernamental.
En este sentido, debe diseñar y dictar las políticas, metodologías, normas, técnicas,
procedimientos y demás disposiciones para ejercer el control interno y externo
gubernamental.
En cumplimiento de las disposiciones legales establecidas en el Decreto31-2002 y
su reglamento, se ha elaborado el presente Manual de Auditoría Interna
Gubernamental, el cual viene a llenar un vacío técnico existente por años, ya que
hasta ahora no se contaba con un documento de esta naturaleza para guiar a los
auditores internos gubernamentales para ejercer una trabajo profesional apegado a
Normas de Auditoría Interna Gubernamental.
La aplicación de este manualpermitirá ejercer un control de calidad de los trabajos
realizados, ya que regula la ejecución de las diferentes fases del proceso de toda
auditoría, que son: a) planificación, b) ejecución y c) comunicación de resultados,
cada una de estas fases se ha desglosado en actividades específicas que deben
cumplir los auditores para realizar satisfactoriamente cualquier trabajo de auditoría.
Estocontribuirá a elevar el nivel de calidad de la función de las Unidades de
Auditoría Interna del sector público no financiero, que son las responsables de
evaluar permanentemente todo el ámbito operacional de las entidades, que incluye:
los sistemas, procesos, y actividades, para darle sostenibilidad a los sistemas de
control interno adoptados, agregando valor en cada uno de los trabajos realizados,
por mediode recomendaciones prácticas, técnicas y viables, de acuerdo a las
circunstancias.
La metodología de trabajo normada en el presente manual apoyará también los
procesos de auditoría que realiza la Contraloría General de Cuentas, la que podrá
hacer un uso más racional de los recursos, para fiscalizar aquellos sectores o
entidades que mas lo requieran, previa evaluación de la función de las...